当前位置:首页 >> 财经资讯 >> 正文

管理会计应用指引第701号——风险矩阵

文章发布:2018-07-09 来自:育德会计培训

管理会计应用指引第701号——风险矩阵

0(055)_副本.jpg

第一章  总 则

第一条风险矩阵(也称风险热度图、风险坐标图等),是指按照风险发生的可能性和风险发生后果的严重程度,将风险绘制在矩阵图中,展示风险及其重要性等级的风险管理工具。

第二条风险矩阵的基本原理是根据企业风险偏好,判断并度量风险发生可能性和后果严重程度,计算风险值,以此作为主要依据在矩阵中描绘出风险重要性等级。

第三条企业应用风险矩阵,应明确应用主体(企业整体、所属企业或部门),确定所要识别的风险,定义风险发生可能性和后果严重程度的标准,以及定义风险重要性等级及其表示形式。

第四条风险矩阵适用于企业各类风险重要性等级的展示,也适用于各类风险的分析评价和沟通报告环节。

第二章  应用环境

第五条企业应用风险矩阵工具方法,应遵循《管理会计应用指引第700号——风险管理》中对应用环境的一般要求。

第六条企业应用风险矩阵工具方法,应综合考虑所处的外部环境、企业内部的财务和业务情况以及企业风险管理目标、风险偏好、风险容忍度、风险管理能力等。 

第七条企业应用风险矩阵工具方法,应由承担风险管理责任的职能部门和业务部门负责具体实施。企业风险管理专职部门负责风险矩阵工具应用的培训、组织、协调、指导,并根据承担风险管理责任部门绘制的风险矩阵列示的风险重要性等级,汇总编制企业整体的风险矩阵。

第八条企业必要时可组成风险管理专家组,以便对风险发生可能性和后果严重程度做出客观、全面的分析和评价。

第三章  应用程序

第九条企业应用风险矩阵工具方法,一般按照绘制风险矩阵坐标图、制定风险重要性等级标准、分析与评价各项风险、风险矩阵中描绘出风险点、对风险矩阵展示的风险信息进行沟通报告和持续修订等程序进行。

第十条企业应以风险后果严重程度为横坐标、以风险发生可能性为纵坐标,绘制风险矩阵坐标图。企业可根据风险管理精度的需要,确定定性、半定量或定量指标来描述风险后果严重程度和风险发生可能性。表示风险后果严重程度的横坐标等级可定性描述为“微小、较小、较大和重大”(也可采用1、2、3、4四个半定量分值),表示风险发生可能性的纵坐标等级可定性描述为“不太可能、偶尔可能、可能、很可能”(也可采用1、2、3、4四个半定量分值),从而形成16个(4x4)方格区域的空白风险矩阵图(见附图1)。还可以根据需要通过定量指标更精确地描述风险后果严重程度和风险发生可能性。

第十一条企业在确定风险重要性等级时,应综合考虑风险后果严重程度和发生可能性以及企业的风险偏好,将风险重要性等级划分为可忽视的风险、可接受的风险、要关注的风险和重大的风险等级别。对于使用半定量和定量指标描绘的矩阵,企业可将风险后果严重程度和发生可能性等级的乘积(即风险值)划分为与风险重要性等级相匹配区间(见附表1)。

第十二条企业在逐项分析和评价需在风险矩阵中展示的风险时,注意考虑各风险的性质和企业对该风险的应对能力,对单个风险的发生后果严重程度的量化应注重参考相关历史财务数据。该过程可以通过相关问卷或表单辅助进行。综合各方专家意见后,得到每一风险发生可能性和后果严重程度的评分结果。

第十三条企业应将每一风险发生的可能性和后果严重程度的评分结果组成的唯一坐标点标注在建立好的空白风险矩阵图中,标明各点的含义并给风险矩阵命名,完成风险矩阵的绘制。

第十四条企业应将绘制完成的风险矩阵及时传递给企业管理层、各职能部门和业务部门。企业还可将风险矩阵纳入企业风险管理报告,以切实指导风险预警和应对活动,提高风险管理效果。

第十五条企业应根据风险管理的需要或企业管理层的要求,定期或不定期地更新风险矩阵所展示的各类风险及其重要性等级。

第四章  工具方法评价 

第十六条风险矩阵的主要优点:一是为企业确定各项风险重要性等级提供了流程化、规范化、可视化的工具,增强风险沟通和报告效果,有利于企业采取有效的监管预警和及时应对;二是简便明了、直观易懂,列示形式灵活多样,适用于各类企业不同类型和不同层级的风险管理责任部门应用。

第十七条风险矩阵的主要缺点:一是需要对风险重要性等级标准、风险发生可能性、后果严重程度等做出主观判断,可能影响使用的准确性;二是应用风险矩阵所确定的风险重要性等级是通过相互比较确定的,因而无法将列示的个别风险重要性等级通过数学运算得到总体风险的重要性等级。

第五章  附 则

第十八条本指引由财政部负责解释。

附录:

blob.png

blob.png


学习资料免费领取
满分学霸笔记 名师内部讲义 历年真题答案 考前冲刺资料 免费在线题库 考点全面解析
©20005-2018 长沙育德教育咨询有限公司   文章 湘ICP备13006518号 影响力教育品牌 品牌价值机构 湖南十佳教育机构