中级会计所得税,暂时性差异增加怎么办?

文章发布:2018-07-25 来自:育德会计培训

甲企业2017年利润总额1000万元,应纳税暂时性差异年初100万元、年末200万元(折旧差异);可抵扣暂时性差异年初20万元、年末30万元(产品质量保证预计负债);请计算所得税费用。

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

应纳税所得额=1000-100+10=910

当期所得税费用=910×25%=227.50

为什么是调减100万元呢?

这是因为,应纳税暂时性差异增加,说明现在产生了应纳税暂时性差异,现在相对少缴税,未来相对多缴税,当期就应该调减。

为什么是调增10万元呢?

这是因为,可抵扣暂时性差异增加,说明现在产生了可抵扣暂时性差异,现在相对多缴税,未来相对少缴税,当期调增。

再看递延所得税的问题

应纳税暂时性差异增加100万元,确认递延所得税负债

借:所得税费用    25

    贷:递延所得税负债  25

可抵扣暂时性差异增加10万元,确认递延所得税资产

借:递延所得税资产      2.50

    贷:所得税费用             2.50

递延所得税费用=25-2.50=22.50

综合而言,所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=227.50+22.50=250万元

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