中级会计职称考试所得税考点-资产减值

文章发布:2018-07-23 来自:育德会计培训

甲企业2017年对某项固定资产计提减值准备100万元,所得税率25%,税法规定处置时该减值才可以扣除。请描述递延事项形成的暂时性差异和递延所得税。

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根据教材常规的思路:账面价值=X-100 万元,计税基础=X 万元,账面价值<计税基础,形成可抵扣暂时性差异,递延所得税资产,资产增加自然在借方。

借:递延所得税资产     25

    贷:所得税费用          25

那么,运用长沙会计培训班的思路怎么去理解呢?

本期计提减值准备100万元,会计记录了收益的减少,但是税法并不能扣除,以后处置实现时才可以扣除。

也就是说,站在税法的角度,现在相对多缴税,未来相对少缴税,预期导致经济利益流入企业,形成可抵扣暂时性差异,递延所得税资产,资产增加自然在借方。

借:递延所得税资产     25

    贷:所得税费用          25

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