中级会计职称所得税考点:预计负债

文章发布:2018-07-23 来自:育德会计培训

甲企业2017年计提预计负债(产品质量保证金)100万元,所得税率25%,税法规定实际发生支出时才可以扣除,请描述递延事项形成的暂时性差异和递延所得税。

0(49)_副本.jpg

根据教材常规的思路

预计负债的账面价值=100 万元

计税基础=账面价值-未来可以税前列支的金额=100-100=0

账面价值>计税基础,形成可抵扣暂时性差异,递延所得税资产,资产增加自然在借方。

借:递延所得税资产     25

    贷:所得税费用          25

那么,运用川哥的思路怎么去理解呢?

本期计提预计负债100万元,计提的时候是这样的

借:销售费用   1 000 000

  贷:预计负债    1 000 000

会计记录了收益的减少,但是税法并不能扣除,以后处置实现时才可以扣除。

也就是说,站在税法的角度,现在相对多缴税,未来相对少缴税,预期导致经济利益流入企业,可抵扣暂时性差异,形成递延所得税资产,增加自然在借方。

借:递延所得税资产     25

    贷:所得税费用          25

上一篇:自行研发无形资产的所得税问题
下一篇:没有了
学习资料免费领取
满分学霸笔记 名师内部讲义 历年真题答案 考前冲刺资料 免费在线题库 考点全面解析
中级会计职称考试指南
©20005-2018 长沙育德教育咨询有限公司   文章 湘ICP备13006518号 影响力教育品牌 品牌价值机构 湖南十佳教育机构