自行研发无形资产的所得税问题

文章发布:2018-07-23 来自:育德会计培训

2017年12月31日,自行研发成功一项无形资产并达到预定可使用状态,共发生100万的开发费用,全部符合资本化条件。

0(058)_副本.jpg

分析一下,即是说无形资产的账面价值为100,根据税法加计扣除的规定,未来可以扣除的金额为150万。

账面价值<计税基础

这里是一个比较特殊的情况:该差异为可抵扣暂时性差异,但是不确认递延所得税资产。

那么,为什么不确认递延所得税资产呢?

原因一:《企业会计准则第18号-所得税》第十三规定:企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是,同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认:(一)该项交易不是企业合并;(二)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。

自行研发无形资产,刚刚达到预定可使用状态,初始计量时,的确不是企业合并,在研发成功初始确认那一刻的确也没有影响会计利润,也没有影响应纳税所得额。所以按照准则的规定,不确认递延所得税。

上面那个说法比较官方,考试时如果遇到了,就按照他的套路答题就行了,那么,有没有一种比较好理解的方式呢?

一般来说,递延所得税资产指的是现在相对于会计上多缴税、未来少缴税。

而自行研发无形资产,虽然未来可以相对少缴税,但是现在并没有相对多缴税,并没有带来时空的转换,所以现在不必要确认递延所得税资产。

上一篇:如何计算所得税费用
下一篇:没有了
学习资料免费领取
满分学霸笔记 名师内部讲义 历年真题答案 考前冲刺资料 免费在线题库 考点全面解析
中级会计职称考试指南
©20005-2018 长沙育德教育咨询有限公司   文章 湘ICP备13006518号 影响力教育品牌 品牌价值机构 湖南十佳教育机构