如何计算所得税费用

文章发布:2018-07-23 来自:育德会计培训

甲企业2017年利润总额1000万元,实际支付预计负债(产品质量保证金)100万元,所得税率25%,本年没有产生新的预计负债,请计算所得税费用。

0(029)_副本.jpg

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

当期应纳税所得额=1000-100=900

当期所得税费用=900×25%=225

为什么是调减100万元呢?

这是因为,虽然100万元的预计负债没有计入2017年的费用,但是税法规定实际支付时扣除,的的确确在2017年可以扣除,所以调减应纳税所得额。

再看递延所得税的问题

我们回顾一下当初计提预计负债的时候,当时,预计未来少缴税,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产。

而2017年正是当初眼中的未来,可抵扣暂时性差异已经圆满转回,这个事情就算是结束了,所以要转回递延所得税资产,资产减少自然是在贷方。

借:所得税费用               25

    贷:递延所得税资产        25

因此,利润表中的所得税费用=225+25=250万元

上一篇:暂时性差异减少怎么办?
下一篇:没有了
学习资料免费领取
满分学霸笔记 名师内部讲义 历年真题答案 考前冲刺资料 免费在线题库 考点全面解析
中级会计职称考试指南
©20005-2018 长沙育德教育咨询有限公司   文章 湘ICP备13006518号 影响力教育品牌 品牌价值机构 湖南十佳教育机构