暂时性差异减少怎么办?

文章发布:2018-07-23 来自:育德会计培训

甲企业2017年利润总额1000万元,应纳税暂时性差异年初200万元、年末100万元(折旧差异);可抵扣暂时性差异年初30万元、年末20万元(产品质量保证预计负债);请计算所得税费用。

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所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

当期应纳税所得额=1000+100-10=1090

当期所得税费用=1090×25%=272.50

为什么是调增100万元呢?

这是因为,当初形成应纳税暂时性差异的时候,预计未来多缴税,而现在转回应纳税暂时性差异,表明当初眼中的未来已经到来了,该多缴税了,调增。

为什么是调减10万元呢?

这是因为,当初形成可抵扣暂时性差异的时候,预计未来少缴税,而现在转回可抵扣暂时性差异,表明当初眼中的未来已经到来了,该少缴税了,调减。

再看递延所得税的问题

应纳税暂时性差异,当初确认了递延所得税负债,现在应纳税暂时性差异消失了100万元,转回对应的部分,负债减少在借方。

借:递延所得税负债    25

    贷:所得税费用           25

可抵扣暂时性差异,当初确认了递延所得税资产,现在可抵扣暂时性差异消失了10万元,转回对应的部分,资产减少在贷方。

借:所得税费用                2.50

    贷:递延所得税资产        2.50

递延所得税费用=-25+2.50=-22.50(如果是负数表明是递延所得税收益)

综合而言,所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=272.50-22.50=250万元

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