预计未来税率发生变化怎么办?

文章发布:2018-07-23 来自:育德会计培训

甲企业2017年利润总额1000万元,应纳税暂时性差异年初200万元、年末200万元(折旧差异),已知2017年及以前年度所得税率25%,预计2018年后的所得税率变为15%,请计算所得税费用。

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所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

应纳税所得额=1000

当期所得税费用=1000×25%=250

没有非暂时性差异,暂时性差异也没有变化,所以应纳税所得额在利润总额的基础上无需调整。

再看递延所得税的问题

应纳税暂时性差异虽然没有变化,一直都是200万元,但是当初形成应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债为200×25%=50万元,而2017年底重新计算的递延所得税负债应该为200×15%=30万元,所以要转回递延所得税负债20万元,负债减少在借方。

借:递延所得税负债      20

    贷:所得税费用             20

在贷方表明是递延所得税收益。

综合而言,所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=250-20=230万元

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