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企业单位内审制度制定的一些建议

文章发布:2019-01-30 来自:育德会计培训

作为贯穿于经营运作各个层面及其全过程、为单位价值增值提供咨询和评价的特殊活动,内部审计具有涉及面广、各方要求高、风险和责任大、政策性和专业性强等特点,必须首先以共同遵守的办事规程或行动准则,即制度的形式固定下来,带头做到有章可循、依规办事,自觉规范审计行为、提高审计质量。因此,构建内部审计制度体系是一个单位开展内部审计活动首要考虑的问题,而如何撰写出一套科学合理、切合实际的内部审计规章制度是各单位面对的现实问题。在构建内审体系、撰写内审制度过程中无论是引用规定、结合实际,还是流程批准、征求意见,都必须遵循一定的原则,注意做到适当、恰当、得当、妥当、不上当。

一、引用规定要适当

近几年来,我国出台了一系列涉及内部审计的法律法规和制度体系,面临宏观环境的日趋成熟,在体制、机制和制度层面规范了内部审计工作,保障和推进了内部审计发展。显然,这些法律法规和规范性文件,为各单位制定内部审计制度提供了充分的依据。然而,在构建单位内部审计体系、撰写内部审计制度时,除了《审计法》《国务院关于加强审计工作的意见》等法律法规原则性的规定可以“大胆地”“毫无顾忌地”引用外,其他操作性的规定则要综合考虑本单位所处行业、地区等外部环境以及产品特点、经营规模、企业文化等内部环境,按照适当性原则予以引用。

比如,上市公司的内部审计制度应体现上市公司规范指引对内部审计的要求,还要考虑同样是上市公司,主板、创业板对内部审计的设置、报告体系不一样的要求。又如,银行、保险等行业的内部审计制度,应遵循这些特殊行业对内部审计的特殊规定。在撰写南京传媒单位经济责任审计制度时,应引用中央《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及实施细则等法律法规,还应引用南京市对审计人员、审计对象等相关内容的具体规定,既要贯彻方针政策要求,又要符合所处宣传文化系统的特点。

二、结合实际要恰当

制度是在一定条件下形成的规范,目的是使各项工作按计划、按要求达到预计目标,因此,制订任何一项制度都应结合单位所处的客观实际。一个单位内部审计制度必须遵循服务于组织结构和规模的原则,它是一个单位的管理思想、管理组织、管理人才、管理方法、管理手段等在内部审计工作方面的制度性安排。现行法律法规对内部审计的规定较宽泛,硬约束较少,自由度较高,从实际情况看,内部审计的操作与执行取决于单位领导者的素质,以及单位自身的内在要求和对内部审计的重视程度。为了保证内审工作得以有效开展,必须结合本单位的实际设计内部审计制度,在机构设置模式、隶属关系、范围和权限等方面恰当地、贴切地安排并予以固定,要针对性地制定有关实施办法和细则,使之具体化,更具可操作性。

首先要考虑单位性质、实际审计需求、内部治理结构和经营规模等因素提出内部审计制度框架,在此基础上,选择性地做出机构是否独立设置、专职审计人员是否配备、配备数量多少。在独立设置时,其机构的隶属关系应根据控制环境的要求、结合管理框架结构来确定是由董事会或审计委员会领导,还是由总经理直接领导,或是由分管副总经理直接领导。在某一隶属关系下,审计管理中的审计计划、审计通知书、审计报告等审计文书应根据层级特点确定如何报批和报告。

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