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内部审计系统性考虑的三个层次

文章发布:2018-10-26 来自:育德会计培训

前期在对内部审计工作思维描述的时候,提到系统性思维,这不仅是管理的基本思维,同时也是审计人员需要具备的基本思维。尤其是一些复杂的审计发现,不仅需要看到审计发现的表象,同时必须考虑到问题的本质和原因是什么?浮在表面的审计发现犹如隔靴捞痒,起不到本质的作用,只有进行纵向、横向的全面考虑,才会从不同角度发现问题,并提出质量较高的审计建议,一个专业的、质量较高的审计建议,不仅会得到被审计单位的认可,也会得到高级管理层的肯定,这才是审计的最终目标所在。

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       那么如何有效提升系统考虑思维,并提出较高质量的审计建议呢?在我看来,必须结合项目,不断从三个层面进行考虑,并实现提升的目的。

       第一,事件层次上的考虑。这一层次的思考往往是局限性思考,就事件本身考虑,是浅层次的,审计人员专注于表象,个别的条件。而采取反应时的行为,或者能够根据事件本身得到一下浅显的认识和结。如在审计过程中,发现一批长期积压的包装物,经了解是产品更新造成的;这就属于第一层次的审计先,但为什么由于产品更新造成如此多的积压呢?就是必须进人第二个层次考虑。

        第二,行为变化层次的思考。能根据事件表面层次的发现、趋势进行深入分析,这是对事件本质进行还原和升级发现的过程,就需要结合整个产品计划、生产技术等方面进行。比如产品既然更新,为啥会形成积压呢?经确认是,销售计划不准确,仓管人员对仓库现有包装物的有效利用建议,成本效益原则考虑不到位形成的。

       第三、系统结构层次的考虑。在确认了包装物积压本身的原因之后,那么是否能够从包装物计划提报、审批及原有库存消化等各个方面进行系统性建议提出呢?这就超越了事件层次和行为层次的局限,专注于如何有效改善包装物积压这个问题。例如,包装物作为采购行为,销售计划提报的准确性如何判断?仓储人员与采购人员如何有效结合目前库存情况?管理者站在合理利用现有资源的基础上,如何批准采购计划?各个环节上责任人员的确认和绩效考核措施的确定等等,形成一个包装物采购管理的管控机制,甚至推广到整个采购领域,同类比较,是否存在这样的问题呢?找到一个解决方案。

       可以说,一个审计人员对一个审计发现如果能够通过以上这三个层次进行思考和分析,提出一个具有建设意义的审计建议是非常简单的,这也是审计人需要努力的方向。


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