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风险审计的三种境界

文章发布:2019-01-30 来自:育德会计培训

清代文学家王国维在《人间词话》中形象地描绘了著名的治学三重境界:“‘昨夜西风凋碧树,独上高楼,望尽天涯路’。此第一境也。‘衣带渐宽终不悔,为伊消得人憔悴’。此第二境也。‘众里寻他千百度,蓦然回首,那人却在灯火阑珊处’。此第三境也。”风险审计作为现代内部审计的重大使命之一,也存在三重境界,并且每种境界都可以通过王国维描绘的三重境界得到启示性的升华。

风险审计的第一重境界:风险防范。长沙审计培训班认为管理层的要求是内部审计项目选择的重要、甚至是决定性因素。保证当前盈利能力,是常态风险管理的主要任务,也是管理层对审计项目要求的重要出发点。因为企业当前的盈利能力,在一定程度上可预测并影响将来的盈利能力。风险审计首先要从风险管理的角度,找准审计的定位。风险管理可以通过改进内控管理,运用管理和组织手段,消除隐患或减少风险发生的因素,将可能发生的损失减少到最低程度,实现事前的风险控制;也可以通过改进财务管理,当风险极有可能发生或已经发生时,利用各种财务工具尽量保障或者在短时间内恢复正常生产和经营秩序,实现事后的风险管理。这种情境下的风险审计一般重点着眼于短期风险,内部审计主要是作为企业风险管理机制的组成部分,履行内部审计机构的部门职责。通过对风险管理措施、方法、程序的审计,结合内部控制、财务、绩效的审核结果,侧重对风险管理进行确认和咨询;通过对企业生产经营过程的实时性审计,将事前审计与事中审计常态化,对重大和重要问题提前揭露,并提出亡羊补牢的处理建议。这种情境下的风险审计,发现风险、沟通报告都会面临种种困难,而且年复一年的屡犯屡审极易产生审美疲劳式的审计疲劳,真的需要“独上高楼,望尽天涯路”,对风险审计做一点且执著且冷静的思考。

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