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内部审计的三层目标

文章发布:2018-10-26 来自:育德会计培训

 其实,谈内部审计目标的文章很多,但为什么我会老生常谈这个问题呢?是昨天一个会议给我的启发,昨天审计部和公司总经理进行了一个简单的交流,从高层管理者对审计期望、评价,可以说内部审计工作如何有效的切入企业关键领域和关键环节是非常重要的,就像总经理说的那样,审计工作不能有苦劳,但没有功劳,这深深到道出了内部审计的定位和内审工作的目标实现是多么的重要。可能有人会说,审计不就是对财务报告的准确、真实、完整,法律法规的遵循,资产的管理,运营管理的效果、效率、效益,内控的设计和运行等情况进行过程监督和效果评价吗?是的,内审的目标不外乎这几个,但在不同的时间和情境里完全不同的,所以才有了审计必须既有苦劳也有功劳的高层期望,简单说,是审计需要干到点子上。

       其实审计目标也不是那么高大上,必须要做到接地气。审计能够满足企业管理需要,甚至为企业管理层决策提供支持,或对制度流程的执行进行强化监督确认等等是必须。那么下面根据我的理解对内部审计工作所要达到的三个目标层次进行一一分享。

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       首先,内审工作作为企业内部一个职能部门,具有自己的职能职责和定位,具有相对独立的部门设置和运行机制,所承担的责任就是对公司制度、流程及高层要求执行情况的确认和落实;在这个第一层次,内审工作必须与公司的战略决策,不同时间管理的不同重点进行充分结合。比如18年公司重点对销售管理进行升级,那么审计的重点就是销售管理方面,包括销售定价、客户开发和维护,销量是否准确?是否存在与公司要求相违背的环节等等,简单而直接的目标,就是进一步确认公司的要求执行到位的情况如何?一旦得到了高级管理层的认可,那么我们的审计目标就算完成。

       第二个层次,我认为就是损失、风险及内控管理不到位,不合规等相关事项的落实和确认。这些目标就需要通过体系化的计划安排,通过经营审计、财务审计、离任审计等方式方法进行过程监督和事后评价共同确定;包括资产的有效利用、原材物料的浪费、内控不到位导致的盗窃流失,保管不到位导致的自然损耗和破坏等等;

     当然,必须坚持以风险为导向,发现和评价内控环节设置和运行的有效性,对发现的问题,进行定量、定量的分析,得出结论,这是非常关键的。就像曾经一个领导说的那样,审计的最大能力不在你发现问题,关键在于你能够提出解决问题的方式方法,这是非常重要的一点;我认为尤其是系统性的提出解决审计发现问题的能力是每个审计人员必须修炼的内功,这是建立在经验和理论学习基础上。

       第三个目标就是对发现问题进行整改跟踪管理,且满足了管理层的期望,这是内部审计的终极目标。也不是说,审计就是为了迎合高级管理层的想法和要求,但作为内部审计来说,其存在的理由就是为内部管理层服务,满足高级管理层的要求这是天经地义的,也是内部审计能够存在和继续发展的基础。

       如何实现这样的终极目标,我认为还是几个功课需要补补:

      其一那就是审计发现质量的高低,必须通过问题现象,发现问题的本质是什么?就像总经理说的那样,在企业不同的发展阶段,跑马圈地,攻占山头,有些内控的、细化管理的内容需要补补功课,那就需要审计人员对发现问题进行深层次的分析,原因在哪里?是共性问题还是个性问题?是历史问题还是新出现问题?进行系统的分析和确定;

      其二,就是反应问题的角度,这是非常重要的,一个审计经验较少的审计人员,可能仅仅看到一个问题的表面,但通过审计发现以后,在那个角度进行审计反应这是非常重要的,这不仅是一个内部审计人员业务能力的体现,也是整个审计团队综合素质的体现。比如一个简单的账务处理,进而应该影响的环节和内容是那些?成本核算?税务风险等等吧,必须站在影响较大的角度进行反应问题;

      其三,那就是系统提出问题和解决问题建议的提出。是进行制度修改,还是流程修订,还是及时止损,必须站在整个系统层面考虑,并提出自己的审计建议,这就需要和被审计单位进行深入的沟通和交流。审计人员在能力再强,肯定在某一个环节上存在高手,他会将存在问题的原因告诉你,甚至会提出整改的建议。所以说,审计留心也是处处皆老师,只有在充分论证和讨论的基础上提出的审计建议才是具有建设意义的。

      其四,就是如何有效的抓主要矛盾,关键问题,而不是眉毛胡子一把抓,就是抓住问题重点的能力,这是审计人员需要逐步提升的;同时,在不同的时间和环境,那些事是重要的,那些事是次要,什么时候干什么事,这都需要审计人员具有高度的管理敏感,有针对性的进行审计项目立项和突破,可以说,如果审计发现像一把利剑一样,呈现在高级管理层的面前,那会的你,就可以得意的笑,甚至是老百姓今儿个真高兴,高兴。

      其实,从严格意义上讲,审计的目标融合在一起的,是内部审计人员需要突破审计思维和惯性想法,进行及时调整,并通过扎实的审计发现实现的。不仅需要是的智商,更需要的事情商,尤其是沟通、总结、协作等各方面都是审计人员需要逐步提升的方面,只有建立在客观、公正的基础上,高效的推进审计项目的整改,才有实现有为才有位的审计地位,才可能得到高级管理层既有苦劳又有功劳的认可。


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