当前位置:首页 >> 审计师 >> 考试试题 >> 正文

有效编制审计工作方案的六个关键点

文章发布:2018-10-26 来自:育德会计培训

正好这段时间在编制第四季度工作计划和下一个审计项目工作方案,所以今天和大家分享一下审计计划和审计方案的重要性及如何有效编制的问题。其实,作为内部审计人员,这些工作是经常发生的,且应该是熟练掌握的内审技能之一,因为一个行之有效,操作性强的内部审计工作方案,可以说是开展内审工作的纲领,指导性文件,能起到及时发现审计过程中的问题,进行就纠偏和调适的作用。

       那么什么是内部计划和内部审计方案呢?从本质意义上讲,二者是同一个东西,都是计划;但从一个单一的审计项目来说,审计计划是计划在什么时间干什么项目的指导,而审计工作方案是这个项目怎么干的指导,可以包括具体审计工作标准、时间、人员组成及分工,项目进度控制及最终完成等内容,是一个审计项目具体的行为准则,也是内部审计人员实施具体审计项目的工作手册。那么一个有效的审计工作计划是建立在什么基础之上的呢?

image.png

        我认为,首先是高级管理层的要求和意见,在一个新年度或新季度的审计计划确定时,必须充分考虑高级管理层的要求制定;这是审计工作开展的基础,也是需要充分考虑的第一要素;其二,就是公司的主业,也就是对公司利润贡献度高,且是公司长期发展的战略性业务,这是内审工作计划必须考虑的审计重点;其三,内控风险薄弱,风险事项频发的业务。严格意义上说,这就是问题业务,是拉后腿的业务,这些业务不但是审计重点关注的业务,同时,也是管理层头疼不已的业务,大多时候,可能是一种多元化布局的鸡肋,也有时候是并购重组的产物,也有可能是抵押给公司的一些不良资产处置;其四,就是风险比较高的业务,不是说因为内控管理不到位导致风险高,而是业务本身面临着环保、国家调控、员工素质等各方面问题的风险,这是审计部门需要重点考虑的业务;其五,就是审计部根据部门规划和人力资源情况,制定的每年需要进行的例行审计工作,如经营审计、离任审计等等,这些都是审计部门必须开展的。当然,在一些条件比较成熟的企业,审计部门对工程施工、信息化管理、反舞弊调查等领域也会有涉及。

        确定了一个审计部门年度或季度的审计工作计划之后,审计部人员所进行的主要工作就是对计划进行一一实施和落实,在如何实施的过程中,一个审计工作方案的重要性就会突现出来。一个指导性很强的审计工作方案,可以起到事半功倍的功效,尤其是对时间进度的控制,审计内容的深入把握,审计现场工作底稿的复核管理,审计发现的可靠性标准等等,那么如果高效的完成一个审计报告的撰写和应用,下面是我对审计工作方案的一些经验和想法跟大家分享。

      首先,作为一个审计项目负责人,或者项目审计小组组长,如何全面了解和把我需要开展项目的情况是非常重要的,这就是专业词汇所说的审前调查。这是如何制定一个行之有效审计工作方案的基础,当然还取决于你调查的范围和对象,有些审计人员因为和被审计单位财务部门比较熟悉,可能会通过财务了解一下信息,当然,这需要看审计项目的内容是什么?一个目前的经营审计,财务部门肯定是无法掌握的,当然一个财务项目的内容,财务部门肯定是可以胜任的,这就是说,做审前调查时,必须精准选择需要了解的对象和范围,并尽可能的掌握到下一步需要实施审计项目的一个业务框架,到底是干什么的?审计人员的工作重点在哪里?如何进行有效开展?

       第二,就是一个比较有经验的内部审计工作项目组长的选择。这是一个项目是否能够取得成功的关键,以我的经验,不是干的时间越长的人,就能胜任项目经理,而是需要结合个人业务素质,项目把控力、内控风险管理意识等综合能力的体现,尤其是工作态度是非常重要的,一个项目经理的工作态度,决定了一个项目开展的进度管理和质量,必须慎重结合各种要素进行选择。

       第三、审计方案的编制要素的管理,这个是比较简单的。当然,审计项目组长,组员,时间、需要审计的内容,被审计单位需要提供的支持等等各个方面,这是一个常规的审计工作方案中必须具备的要素。其实,功夫在不仅在方案中,还主要在现场,审计方案不管做的如何完美?都不可能考虑到现场审计的方方面面,所以说审计工作方案是一个纲,一个魂,整个审计团队必须围绕在这个纲领周围开展工作,这是主线;也不能排除在审计过程中,会出现例外事项,这是非常正常的审计情况,也是审计人员需要考虑到的。

      第四,对以前审计报告和审计工作方案的参考。经验总是一步一步总结和提炼出来的,不是凭空产生的,所以审计人员对前期审计工作报告的研读,对一个关键领域问题的了解和掌握,都可以通过前期报告看出来,也就是说,站在前人的肩膀上发展自己的审计发现,这是审计工作的需要,也是业务随着时间不同所面临风险不同所必须的考虑的现状。

       第五,对前期审计过某一个项目的项目经理或这方面的专家进行请教学习,就像我在前面文章中谈到那样,审计工作留心处处皆是老师;就像公司领导给我们所讲的那样,做审计必须学会换位思考,将自己放在被审计单位的立场上考虑,你会怎么做?和相关领域的专家交流,就会提升自己对该岗位,该业务更加深入的认识和了解,在和人家进行交流时,不至于说白话,乱说一通。是的,我们审计工作也是一个专业性较强的工作,不能搞得让被审计单位认为审计人员也是不懂装懂,瞎指挥。

       第六,专业知识和能力是制定一个审计工作方案的最关键成分。一个审计工作方案的制定,不仅考察的是一个审计项目组长对该项目的框架把控力,更是对其逻辑分析,思维能力的一个综合评定。因为一个审计工作方案,必须做到张弛有度,能够抓得住重点,也能知道取舍,不能眉毛胡子一把转。必须结合现阶段公司对审计的要求,项目现状进行综合考量。

       以上是结合审计工作计划、工作方案,我自己的一些经验和思路分享;当然,对于不同的审计项目,方案可有可无,但在心中要有一个线,就想那个电视剧《宰相刘罗锅》里面的主题曲唱的那样“天地之间有秆称 ,那称铊是老百姓”,是的,不管审计工作怎么做,我们必须要严守那杆秤。


学习资料免费领取
满分学霸笔记 名师内部讲义 历年真题答案 考前冲刺资料 免费在线题库 考点全面解析
审计师考试指南
©20005-2018 长沙育德教育咨询有限公司   文章 湘ICP备13006518号 影响力教育品牌 品牌价值机构 湖南十佳教育机构