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对公司个人借款管理情况的审计

文章发布:2019-03-11 来自:育德会计培训

其实,这是一个很基础的专项审计工作,也是一个最为简单的财务管理工作,但为什么今天思考这个问题,一主要是与一个审计同行交流的启示;二是许多初入内审工作的人,可能会被安排这样的审计项目。

个人借款,字面意思很好理解,那就是个人向公司的借款,至于借款的用途,额度、审批权限,清欠管理等等一般均通过公司的财务管理制度来明确。所以说,个人借款管理审计,首先需要明确的是审计标准的问题,确定审计标准后,再展开项目的实施。

在我个人理解,个人借款主要存在以下四个层面的问题,需要项目实施时予以关注并予以提示,同时,根据高级领导层的要求确定侧重点。

第一、标准层面的确认。

1、什么人可以借款是否明确?

2、借款的用途是否有限定?每次借款额度是多少?

3、不同额度的审批权限是否明确?

4、什么时候归还?是否有前清后借的要求?

5、超过归还时间如何处理?客观原因如何管理等。

第二、借款细则的管理和使用要求。

1、是否可以二次出借?

2、审计时,是否存在大额的个人借款?

3、是否存在长期占用公司资金的问题?

4、是否存在控股股东以借款名义长期占用公司资金的问题?

5、是否存在违背上市公司(若为上市公司)资金合规管理要求的情况?

第三、财务部门管理与审计确认

 1、借款审批程序是否合规?

2、对借款科目余额进行梳理,并与借款人进行核对确认数据的准确性;

3、确认财务部门是否真实准确的对个人借款进行了核销;同时,借审计机会,对借款核销票据合规性、合法性等情况进行抽样审核,以确认是否存在借款人使用不合规票据冲销个人借款的情况?

4、对于长期占用公司资金的人员是否进行了催收或者扣款管理、利息结算等情况?

5、是否存在借款人已经离职,但个人借款尚未冲销的情况;

6、是否存在为公司高管借款购置相应的住房、车辆等福利情况?若存在,及时与人力沟通约定还款或者账务处理情况。

第四、审计方法与使用

1、确认财务账务核算的科目;对于金额大、时间长的借款作为重点;

2、确认账期,并检查是否存在核销串户的问题;

3、长期挂账是否合理?与借款人的访谈确认,并确认款项的用途是否符合公司管理规定,要求写出说明材料;

4、如果组织没有相应细化的个人借款制度和流程管理,重点关注借款的风险,并建议公司在财务制度管理体系中完善此类内容。

其实,个人借款现在使用的公司越来越少,如通过商务卡等方式来管理的公司也很多。但对于采购借款、公关支出等这些大额借款无法避免的公司,定期进行个人借款管理审计还是很有必要的。

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