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海外公司审计方法之预审制

文章发布:2019-01-06 来自:育德会计培训

当前众多集团在海外成立子公司、办事处,走出国门拓展海外市场,提高市场竞争力,打造世界品牌,以立于不败之地。然而这对公司治理与管控、内控与合规、内部审计提出了很大的挑战。尤其对公司审计部而言,海外公司审计在公司治理扮演越来越重要的角色。海外公司审什么?如何审?何时审?海外审计存在哪些瓶颈和障碍,这都是内部审计人员研究和践行的重要课题。

      所谓海外审计就是对海外分子公司、办事处、或海外项目实施的审计。海外子公司审计需要到现场审计,因为海外子公司的财务核算、税务管理、项目管理、实体化运营都在海外。而海外项目审计则可能以国内母公司实施的,财务核算在国内,项目实施在国外,这就需要国内外审计相结合。

      通过海外审计定义可以看出,海外审计不同于国内审计,在空间地域就存在很大的差异。因为国界地域的不同,造成语种的不同、文化的差异。就拿语言来说,对审计人员就是很大的挑战,审计人员不可能精通每个国家的语言,这就成为审计的拦路虎,海外发票、合同看不懂;语言交流成为障碍(必要时需要配置翻译);也不可能熟悉了解每个国家的法律、政策、文化(必要时借助外力,比如咨询机构)。


所以实施海外审计可首先从这个国家的国别、国情资料入手,全面搜集相关的资料。这只是第一步,初步了解审计目的国的国情文化、法律法规等等。其二获取海外公司的组织架构、岗位职责、人员结构及构成(重点关注财务、人资、市场、项目、外籍人员等)。其三提前获取海外公司财务资料(序时账、科目余额表、银行对账单、财务报表、事务所出具的审计报告、财务预算数据、重要的会议纪要、交接清单与明细、盘点表、现金及银行存款调节表)、项目资料(项目运行情况、采购台账、销售台账、资产清单、合同等)。其四提前访谈海外公司有关人员,了解海外公司运行现状、内控环境、管理文化与风格、组织绩效、外汇政策、海外财务系统及其他信息系统等等。

     上面提到的四点需要提前在国内获取,为海外审计做好铺垫,所以称之为预审制,知己知彼方能百战不殆,海外审计不打无准备之战。预先在国内消化吸收审计资料,重点集中财务数据、信息的查阅、分析整理,需要下功夫深入研究,这样可以确定海外公司审计的重点,提前找出经营的痛点,提前布局审计计划和编制审计方案。需要注意的是,这些财务数据大部分以报表呈现,审计人员可以通过逆查法分析识别风险、锁定审计目标与审计重点,提高海外公司审计的效率。


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