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供应商引入舞弊 防不胜防

文章发布:2018-12-28 来自:育德会计培训

供应商的准入,在每个企业都是非常重要的一个控制环节,当然这里所说的供应商不仅仅是购买其原料、配件啥的,而应该放大其涵义,也就是给组织提供服务的所有合作商,均可以称之为供应商。

    在我原公司,供应商准入的审批权是董事长,由此可见,对供应商准入的管控级别是如此之高。所以说,供应链价值管理里面,对供应商的筛选、考察、相应能力分析及准入流程管理,就显的十分重要的。在一个比较成熟的企业里面,肯定具有非常明确的制度、流程予以规范。

      今天就和大家分享一个供应商引入的舞弊案例。由此看来,即使严密无缝的制度、流程也是人操作的,不能认为有了制度流程就可以高枕无忧,那是大错特错。监督这把剑还不时需要亮出来。

     案例背景:公司纪委接到下属子公司反映的情况,说子公司所采购某供应商所供某种物料价格高,使用效果不明显,怀疑存在舞弊行为。在得到举报后,公司安排由纪委、审计部形成调查小组,对涉及供应商准入、采购价格、数量审批及验证资料、使用效果评价等方面的情况进行调查,并尽快得出调查结论。

       调查程序:

      1、调查小组兵分两路,一是通过业务部门,对该供应商准入的审批资料合规性进行了资料收集和确认;二是通过物料入库、财务结算等方面得到了该供应商供货发票、入库数量、账面应付余额等相关内容。

      2、经过实质性测试,其供应商准入的审批完全是合规的;根据这个情况,调查小组的第一反应就是对其引入进行往前溯及调查。

      3、同时,调查小组对其供货价格、数量与同物料供应商价格进行了比较,确实存在量大价高的不合理情况;同时,对仓储部门入库单进行了抽样调查,结果发现,送货人一栏赫然出现车间副主任的姓名。

       4、结合2、3条的发现,调查小组首先对该公司注册地址进行了现场查看,结果是一家影楼,根本不存在审计公司;然后对车间副主任进行了了解,结果车间副主任说,他们经常去该供应商的羽毛球馆玩,熟悉啦,送货来的时候,他们给帮着签一下字,认为没有什么?

       5、结合注册地址不实、车间副主任的轻描淡写的回答。调查小组对试用时间、试用结果报告等东西进行了收集,结果发现,该供应商在没有得到子公司相关领导同意的情况下,就派人在车间进行应用试验,试验结果几易其稿,一次一一次的试验结果均不一致,后来为了满足供应商引入的条件,全部修改为相应公司要求的参数,进行了审批流程管理。

       6、到这个环节,可以说思路基本清晰啦,肯定有人在指使车间试验人员结果确认签字、数据造假编制等行为。于是调查小组与相关人员进行了一一谈话了解,最后集中到一个领导身上;同时,调查小组对该供应商所供应物料进行了生产厂家现场走访,结果发现并不是所谓的什么高端生产线,而是上海郊区的一家作坊生产的,该代理商作为山东区域代理商进行销售管理。

      7、根据调查结果对该领导和供应商负责人进行了谈话,并确认了其安排进行试验、并将试验用料也进行了开票结算、试验数据造假等方面的问题。但是否收到好处,未能确认。

      处理结果:对违规领导进行了开除处理,该供应商拉入黑名单,永不再用。

        启示:这个案例基于一些因素,许多细节进行了加工删除,但整体脉络比较清晰,是一个很明显的供应商引入的舞弊过程,存在内外勾结和利益互享的问题,不承认,但问题非常明显。

       作为审计人员,在遇到类似舞弊调查时,可以参考一些做法,同时在细节上下功夫,肯定会实现快速高效突破。 


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