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浅谈一下审计风险和责任承担的问题

文章发布:2018-12-04 来自:育德会计培训

和大家聊聊审计风险的问题。为什么聊这个话题,来自于公司一次制度修订和完善过程中的意见反馈,某分公司总经理的意见是,如果在离职离任审计过程中发现的问题,如果前期审计部门没有发现,应该承担什么样的责任。这个问题乍一看,还是哪么的有道理,是的,前期你在审计过程中为什么没有发现存在的问题呢?那么你就应该承担相应的责任,但细一想,那一条要求审计发现经营管理过程中存在的所有问题呢?如果能做到哪一步,那审计直接干就行啦,何必需要其他管理人员呢?但从另一个角度反映出审计的尴尬地位。

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       所以今天和大家聊一下审计风险的问题。社会审计在注册会计师协会所制定的相关规定里面,明确了注册审计师的免责条款;作为内部审计,具体有哪些风险存在,如何规避这些风险呢?我也进行了相应的查询和了解,但百度对内部审计风险的解释是主要对财务报告的错误提供了确认,实际上,内部所牵扯的风险不仅仅如此,在我看来 ,主要是以下几个方面:

      第一,内审人员业务素质和技能不能够胜任相应的审计项目,导致项目内控及风险管理缺陷未发现。这是内审人员主要存在的风险,也是审计发现质量迟迟不能提高的主要因素;所以说,在内审团队建设方面,审计技能和风险管理意识的提升,一直是内审人员必须时刻考虑的问题。

       第二,就是制度和流程缺失,业务数据不完整等造成的风险。在审计过程中,信息是不对称的,被审计单位总会像挤牙膏一样的,你要一点资料给一点,所需资料清单总不能及时提供,或者总说没有;或者在审计过程中,根据项目进展延伸出的审计资料,总不能及时到位,甚至在现场审计完成时,都不能提供,导致在审计发现证据资料不充分、不完善,或者审计标准不明确,在如何确定审计结论方面,凭经验,凭感觉,好点的可以使用国家相应的政策制度或者政策来提出相关的审计建议。

       第三、就是公司对内部审计的定位。就像前面提到的那位领导一样,总是认为审计应该发现运营管理过程中存在的所有问题,把审计想的就像神仙一样,但那是不现实的,天低下没有哪条法律要求审计必须在审计过程中发现所有的问题,就像是找一个完美无缺的人一样,那都是天方夜谭的笑话,没有人能够做到那一点。

      第四、内审人员不懂法导致的一些法律风险。作为部门审计人员,那些事应该干,那些事不应该干,这是基本要做到心里有数的。我的经验是对自己不掌握的业务或者事项,及时请教专业人员提供帮助,以避免发生一些不该发生的风险,这也是审计技能的一部分,但审计人员的知识结构不可能做到面面俱到,让专业的人干专业的事,我认为是非常对的。

      第五、审计项目的庞杂,多样化。我常说,审计人员就是万金油,如何在每个领域做得非常精通,那是不可能的,在某一方面成为专家,保守的时间,起码的五年吧,所以说利用不同审计人员知识进行补充和协同,这才是最关键的。

       在一个组织里面,内审像什么?网上有人提出像看门狗啦,鹰啦、医生啦什么的,但我感觉在不同的企业发展阶段,老板设立审计部,肯定有其存在的必要性,是为了充门面,当花瓶还是为了应付外部监管的需要,还是为了发现问题,都会随着企业的发展不断进化和升级,所以审计承担的责任也会随之变化,但我的意见绝对不是由于管理过程中存在某些问题,因为审计能力的问题,没有发现而应该承担责任,审计应该承担的责任是审计本身而言,对审计发现和审计报告本身承担责任。


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