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固定资产投资及管理情况的审计

文章发布:2018-11-26 来自:育德会计培训

  这里谈固定资产投资及管理,那么咱们先需要分几个层次来说。

       首先什么是固定资产,以前国家对固定资产有个基本的定义,就是2000元以上,使用时间一年以上的有形资产,后来这个定义进行了修改,那么所谓的固定资产就得根据企业或者组织结合自己的规模和实际情况管理。在我家,我一把勺子都是作为固定资产来管理的,毕竟勺子丢了事小,娃儿没勺子吃饭的用手抓,存在烧伤的风险。

      作为企业来说,固定资产的投资,不管是购置、新建等各种方式,实现固定资产的新增,简单的说,我认为都属于投资的范畴,就是不管以什么样的方式弄来的固定资产,只要需要出钱,那么就得进行管理。就像前段时间,那个地方一个事业单位通过招标采购的电脑,一个都好几万呢?这不作为资产管,过几天领导拿到她家去了,这么值钱的,怎么弄,不是说领导喜欢贪小便宜,而是这种事情我就经历过。某企业为了市场需要,给销售大区经理,斥资购买了一批数码照相机,2006年左右吧,那会数码相机还是很值钱的,不像现在旧时王谢堂前燕,飞入寻常百姓家,不过现在基本都是手机。废话说多啦,后来想起那部分数码相机资产的时候,根本不知道去哪里啦?来无踪去无影,哈哈

       根据以上定义的解释,结合这段时间固定资产审计的实践,分享一下。估计主要的资产来源也就购置、新建和租赁(融资性租赁和经营性租赁)、固定资产转做股权、重组固定资产等几个方式吧,多的我也一时半会想不起来,还有啥,你们自己想到的补上。

       其实不管是购置、新建和租赁还是其他方式,这些固定资产的管理行为,大家都是比较熟悉的。关键看多钱来的,划不划算呀?价格公允吗?有没有出现质量问题呀?在使用,还是在晒太阳呀?与财务账面相符吗?资产管理部门是否进行了盘点管理呀等等。

       第一个层次,作为审计项目实施的惯例,确认是否存在这样一份固定资产管理的制度是非常有必要的,也是非常关键的,不仅可以确认在一个组织里面,对固定资产是否进行了有效管理,这也是审计的标准,尤其在一些重资产的制造业,资产管理应该是管理的重点。

       在制度里面应该明确哪些是固定资产资产,其分类、折旧年限、折旧规则、处置管理等生命周期的每个环节;作为审计人员,毕竟是不可能对每个固定资产的新增到处置都有参与,那么就需要有技巧的进行审计管理。可以抽样当年新增和减少的固定资产,严格根据固定资产的管理制度进行遵循性、合规性审计,所关注的环节,包括供应商的选择、价格确定方式,是招标还是商务谈判?验收管理环节是否进行了实施?是否达到了预期目标?处置环节是否严格根据制度流程操作等等,这可以说对固定资产有了一个基本的掌握和了解。

       第二个层次,就需要对各种方式所得资产进行分类审计,在我审计的过程中,遇到很多的情况就是资产已经投资使用好久,其发票迟迟未开具,这就说明在采购合同管理方面还是存在一定的缺陷,发票何时到,尾款何时付,质保金如何管理,这些内容应该是在合同管理中明确的;再一个问题就是资产的物理管理现状,这个需要深入现场观察,包括卡片管理、消防设备、安全保护保养记录、修理记录管理等等,这是一个现状的确认和管理过程,作为审计人员,可能不是那么专业,就需要借助于专业人员的帮助来完成。

       第三个层次,就是资产的有效使用率的问题。不管你是考虑哪些率,简单意义上说,主要是体现资产没有闲置,而是进行了有效的使用,这是非常重要的,资产购置进来,不能光晒太阳,有些下属单位,由于集团监管不到位的原因,也为了逃避责任,对一些闲置,因为决策失误购置的资产长期不管,导致资产闲置,长期计提折旧,导致成本核算不准确,占用资产等情况的存在,所以审计人员审什么?这是关键。

     第四个层次,那就是资产的账面管理啦,包括账实是否相符,资产异动是否进行了有效管理、资产卡片管理是否到位,资产的处置是否合理,是否存在税务风险?是否存在通过资产处置私设小金库呢?(这个小金库的出现方式太多太多,也是审计需要关注的。一般企业是不允许小金库存在的),作为资产管理的数据资料管理,也是审计人员关注的最后一环。

      以上几个方面,我没有详细的展开审计那些内容,仅仅是根据前期的审计情况分享了一个大致的思路和想法,不同的企业资产管理的方式方法是不同的。听说海澜之家这样的服装品牌企业,没有自己的加工车间和生产线,基本都是代加工,那么资产管理的审计,应该就不是大家多谈到的资产管理啦,我想更多的应该是品牌的管理、人的管理。


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