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利用内控设置缺陷,公司高管肆意中饱私囊

文章发布:2018-11-22 来自:育德会计培训

在一个组织当中,一个设计合理,运行有效的内控管理体系,首先应该是由公司高级管理层率先垂范,全体员工持续改进和遵循的管理过程。但往往存在的问题就是部分公司高级管理层首先不遵守这个内控体系,破坏了内控设计的普遍,衍生出好多的特权管理,这往往是审计人员、或者是业务下属敢怒不敢言的问题,因为自己的饭钱还掌握在人家手里,久而久之,导致的结果就是内控体系挂墙上做表面文章,运营管理以前是什么样现在还是怎么样?涛声依旧,正所谓上梁不正下梁歪,员工认为只许州官放火,不许百姓点灯这绝对是不公平中的绝对不公平,所以总会根据自己的理解和习惯形式。

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       今天就给大家分享一个内控管理设置缺陷,高层管理不择手段,捞取好处的案例。

     情节1:内控设置,埋下祸根。某公司在进行高级管理人员分管领域分配时,将集团融资、法务及金融业务管理职能由一人负责,从这个职能分工上看,是没有什么问题的。但结合业务就可以看出,这种设置是不符合不相容职务分离的管理原则的。公司公章由法务部门保管,公司法人私章及财务章是融资部门保管,金融业务主要从事融资租赁、担保及委托、抵押贷款等各种业务。

      熟悉内控管理原则的人一看,就会明白,在这个职能管理设置里面,其资金的收发存管理是全部能够闭环处理的,也就是没有任何人对融资及应用形成监督,这是公司管理的初步安排。

       情节二:常规审计,取证困难。审计部门作为唯一可以对以上几项业务进行审计的部门,从每年的经营审计到部分专项审计,基本没有从其他角度考虑这个滥用职权的问题,但总是感觉其金融业务的公司总是存在大量的费用支出,在审计过程中,该业务副总派人对审计人员身影不离,全程陪伴,美其名曰好给审计做出解释,但其所起的作用很明显是对审计的监督,包括审计证据的收集,一些数据的确认,他们总要进行彻底的了解和掌握,从这个角度看,应该存在一些不想让审计知道的事情,所以审计工作开展也是困难重重。

       情节三:审计发现,柳暗花明。在审计过程中,审计人员对一部分费用支出是否合理产生怀疑,也对一个金融业务的处理干到与常规不符,存在大量个人费用的报销,融资管理中存在全额保证金承兑,并且在承兑汇票管理中,存在承兑换现汇的不符合常规的地方。

       情节四:结合常识,深入分析业务实质。结合以上发现,审计部对公司进行了汇报,并将抽样审计的证据进行了收集整理和合规性确认,个人费用报销、全额保证金承兑办理的情况,明显不符合不公司管理规定;代理商承兑换现汇,同时存在委托贷款流程不符合公司规定,抵押贷款形成风险应收等方面的问题,结合这些发现,审计部计算了涉及项目的金额和损失情况,但公司对这些情况没有做出结论。

       情节五:离任审计,完美闭环。在经历了一段时间以后,集团作出任命,对该分管副总的分管职责进行调整,审计部进行离任审计。由于前期对存在问题具有基本的掌握和了解,于是离任审计重点也是从前期发现问题入手,陆续发现了通过虚开发票,发放奖金;部分业务费用高收低付,私设小金库等问题,结合前期管理问题,审计完成了离任审计报告,也得到了该副总的确认,最后以该副总被公司开除;融资管理收回财务管理,法务及金融业务进行重新规划等各种管控措施。

       小结一下,就像在审计群里大家调侃的那样,审计人总是把自己当做二老板来看待,但实际上,一个完美可行的内控管理措施,看什么人去执行,是否想着法子去钻制度流程的空子,尤其是企业内部高管,位高权重,其绕开内控措施实施营私舞弊的机会更多,因为审计的监督不可能也不现实做到对这些事项的监督到位,就像上面案例中讲到的那位副总一样,平时管理能力不错,但是权力欲望较强,这样看,主要是为自己舞弊争取空间。这就需要企业在管理过程中,尤其如何进行管理分工,还需要进行一定的风险评估;对于高级管理层的舞弊,如何上一个紧箍咒,让他们能够利用好企业赋予的权力,而不是掏空心思,来丰富个人的小腰包,是内控管理过程中需要考虑的;审计人员作为企业管理的第三道防线,如何通过日常的审计发现,来提炼和深入分析可能存在内控缺陷、风险是必须具备的能力。

     综上所述,一个良好的内控管理体系,不仅在设计上需要合理,同时,也需要组织的各级管理层进行遵循和执行,事后算账往往存在快感,但不能解决问题的根本,人都是有劣根的,一旦出现舞弊三原则,压力、机会和自我合理化,那么舞弊的可能性就会剧增,这就是贪官抓了一批又一批,可以说是前赴后继,但依旧有人后来者居上,舞弊金额屡次打破记录的主要原因存在。


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