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2018年中级审计师考试--常见财税问题(五)

文章发布:2018-07-24 来自:育德会计培训

1、应交增值税的会计科目

问:应交增值税的会计科目及下级科目有哪些?

答:应交税费-应交增值税的下级科目分别有“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税“、减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。长沙会计实操培训>>>

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2、关于保险赔款的账务处理

问:单位收到保险公司的车辆赔款,怎么做分录?

答:应该冲销车辆损毁时确认的费用或损失。如果车辆损坏并维修,一般应借:管理费用-,贷:银行存款等,那么收到保险赔款时,应借:银行存款,贷:管理费用-,一般保险赔款会小于实际维修费用,如果保险赔款大于维修费用,余额应计入营业外收入。

如果发生损毁后不进行维护,那么应确认资产损失,借:待处理财产损益-固定资产损益、累计折旧,贷:固定资产;由保险公司承担的部分,借:其他应收款-保险陪款,贷:待处理财产损益-固定资产损益;收到陪款时,借:银行存款,贷:其他应收款-保险陪款;剩余损失由公司负责,借:营业外支出-固定资产损益/管理费用-,贷:待处理财产损益-固定资产损益。

3、固定资产该如何计提折旧

问:想请问一下现在政策不是规定对于今年开始新购不超过500万元的固定资产可以一次性计入当期的成本费用嘛,那么是不是可以在取得固定资产的当月一次性的计提折旧计入当期的成本费用呢?

答:一定要分清楚,税法规定的是一次性税前扣除,这个是税收优惠,可没有规定计入成本、费用。而且要清楚:核算用的是准则和会计制度,不是所得税法规。固定资产的折旧,还是要根据资产的原值、预计净残值以及预计使用年限,根据使用方式不同,选择不同的折旧方法,进行折旧处理。

4、不动产租金的摊销问题

问:租入土地或者固定资产,在租赁期内租金不等额,如前十个月一万,后十个月两万,租金是平均摊销还是按合同约定的金额摊销?

答:这种情况可以参照“免租期”的账务处理,应将整个租赁期间的租赁费用平均分摊后计入相关成本费用或资产。


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