当前位置:首页 >> 审计师 >> 备考经验 >> 正文

授信销售管理审计的八大方面

文章发布:2018-11-05 来自:育德会计培训

授信这个听起来很洋气的名字,做财务的人都知道,但一般不从事销售或者银行业务的人不是很明白这是什么?当然今天咱们所说的授信是企业对代理商的赊销管理,不管是你怎么设计授信的方式、结构,但其结果是一致的,那就是客户先不给钱,给予客户一个的时间期限,再行回款。

image.png

        作为审计人员,如何对企业的授信行为进行审计,这就是需要进行思考和研究的专项管理。受产品不同,客户不同等因素影响,有些企业是不存在赊销的,那权当学习啦,等哪天说不定遇到的时候,再回过头来看看也是一个好事。我分享一个我对授信进行审计思路和做法。

       首先,在我进行审计时,第一要务的工作的是审计年度,公司是否对总的授信额度进行了预算管理。我认为这是一个非常重要的控制环节,尤其是要结合公司资金流、产品销售方式、难易程度等各种因素组成,所以对授信的总体控制是非常有必要的,说明在管理过程中进行了总量控制,也在公司可以承受的风险范围之内,毕竟赊销是存在风险的,在财务账面主要是通过应收账款科目核算管理,对应收账款进行账龄分析,计提坏账准备就是这么一个思路。

        第二,就是授信管理的结构,就是对公司哪几种产品可以进行授信管理,额度分别是多少,这就是审计人员在每个审计现场对授信额度进行审计的标准,是控制在这个额度之内还是已经超出这个额度。在审计之前,必须做到了如指掌。

       第三、对不同客户额度低如何确定的?是否存在风险进行深入评估,是否进行资产抵押?资产价值的评估是谁做的?公允吗?这就需要进行对授信思路方式方法以及不同客户额度的确定进行审计,作为审计人员,风险是首先必须 要考虑的,所以前面那些因素必须要考虑进去。我曾经审计过一个案例,就是有总的额度预算,但是在对客户度进行分解时,在抵押资产或者个人信用担保的基础上放大几十倍,导致后续应该回收风险很大。所以对不同客户的风险评估和资产抵押等等管控程序是必须不可少的,审计人员需要对那些授信额度较大的客户进行抽样审计,并确定其授信额度所占比例。

       第四、就是授信额度的执行方式,这是必须审计的重要环节,就是是一次性给予客户一个额度的发货授信,还是在这个额度范围内反复发货,还是每次发货给以一定的额度,等上次额度还完后,再进行授信管理。不同的授信方式,导致的风险程度是不同的,这就需要审计人员在审计已使用授信额度时细化分析,确认授信管理的合规性和有效性。

       第五,就是特殊授信的审计。由于受销售环境不同因素的影响,公司会授予销售负责人一定的特殊授信管理权限,这在进行授信额度预算时,就会考虑进行,这就需要审计人员对其条件符合程度、权限应用合规性进行审计。

       第六,超额度授信的审计。授信预算毕竟作为一个计划数据,不可能考虑到业务的每个细节,可能在销售过程中,受回款影响,授信不够的情况,就需要提出申请进行额度批准,这个超出额度的批准权限,合理的设置应该是总预算的批准人,所以需要审计人员在审计过程需要注意的一点。

       第七,就是对授信管理总体情况的确认。在审计期间,完成了多大额度的授信,目前是否存在逾期行为,风险程度多大;逾期客户占到授信客户的比例有多大?业务单位采取了那些保全措施?等等,对整体授信管理从不同维度进行收据整理和分析,并最终形成授信管理报告。

        第八,就是授信管理的账务处理及谨慎性原则应用。授信管理作为一种管理行为,最终的结果都会体现在财务账面上来,要么应收账款及时收回,要么就是产生损失,需要从谨慎性原则出发,计提坏账准备。这是每个存在授信销售行为的公司不可避免都存在的。

       以上八个方面,是我进行授信审计的思路和管理程序,当然可能在授信结构上,说法上,不同的企业都存在差异化的内容,就需要审计人员结合业务实际,制定符合自己业务情况的授信管理审计方案,我抛砖引玉,希望对大家有用。


上一篇:定制产品的合同违约审计案例
下一篇:没有了
学习资料免费领取
满分学霸笔记 名师内部讲义 历年真题答案 考前冲刺资料 免费在线题库 考点全面解析
审计师考试指南
©20005-2018 长沙育德教育咨询有限公司   文章 湘ICP备13006518号 影响力教育品牌 品牌价值机构 湖南十佳教育机构