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中级会计职称所得税考点未弥补亏损

文章发布:2018-07-25 来自:育德会计培训

甲企业2017年利润总额 —1000万元,假设以前年度没有未弥补亏损,预计未来5年内可以形成应纳税所得额100万元,所得税率25%,请分析递延所得税。

解析:2017年产生亏损,也就是形成了未弥补亏损,未来可以补亏。咋一看,2017年似乎要确认递延所得税资产250万元(1000×25%),可是,这个金额就一定是按照-1000乘以税率确认吗?

那么,我们需要知道一个特别重要的概念:在确认递延所得税资产的时候,必须以未来可以取得的应纳税所得额为限。

以本题为例,预计未来可以形成的应纳税所得额为100万元,那么现在亏损的1000万元能够全部得到补亏吗?

答案是——NO!

预计未来能够得到补亏的只有100万元,所以我们必须以未来可以取得的应纳税所得额为限,所以只能确认25万元(100×25%),而并非1000×25%

借:递延所得税资产    250 000

    贷:所得税费用          250 000


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