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新政策下,发票管理日趋严格,税务有哪些新举措

文章发布:2018-07-25 来自:育德会计培训

看看发票管理是如何一步步严格起来的。第一步,发票抬头实名制,一开始抬头要求填写公司全称,进而要求填写公司税号;第二步,手写发票向机打发票演进,进而取消手写发票;第三步,发票金额据实开具,逐步取消定额发票;第四步,发票货品与服务名称写实化;第五步,发票开具电子化,逐步取消纸质发票。

国家税务总局发布的《关于增值税发票开具有关问题的公告》,对增值税普通发票的开具做出明确规定,2017年7月1日正式实施。企业作为购买方索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。否则,发票将不得作为税收凭证用于办理涉税业务。这次发票新规几乎统一了增值税普票与增值税专票的开票约束。

税务对纳税人的监控,很重要的一个手段就是规范发票管理。接下来就给大家说说, 20年会计生涯我见识过的各种发票新规。 

(一)发票抬头:全称+税号

现在不用抬头即可报销的发票越来越少了,最常见的是出租车票。

我刚参加工作那会,开发票对抬头没有现在这么讲究,写公司简称就可以了。譬如,“北京绿叶药业股份有限公司”简写为“绿叶药业”就行。公司简称虽说具有一定的识别度,但问题也很明显,发票可以在集团内串着用。

以前还有部分发票即便不开具抬头,税务也是认可的。印象最深的是汽车加油的发票。还有一些地方,在发票上印制了说明,发票抬头可以由消费方手工填写。这样的约定无异于发票可以不用抬头。

不得不说,税务总能及时发现弊端。不久,税务总局就出台规定了,要求发票必须开具为公司全称。分公司如果独立核算,发票也不得与总公司串用。

多提醒一句,发票抬头不能出错。抬头写错了,用签字笔改正并在改正处加盖发票章确认,这是很常见的做法,有些地方税务甚至认可此做法。严格来说,此做法是不正确的。发票不能涂改,如果开错了,需要重新开具。

(二)发票开具:手写到机打

开具发票的方式有三种:机打发票、手写发票、定额发票。

机打发票需要电子技术配合,从手写发票到机打发票递进经过了漫长的过程。机打发票开票信息要上传税控系统,最大的好处是有利于税务管理与监控。手写发票正在一点点退出历史舞台,在北京基本上已取消手写发票了。

定额发票使用方便,不足是没有抬头,可以串用。以前在麦当劳、肯德基用餐都能索取到定额发票。现在麦当劳、肯德基已没有定额发票了,用餐后要自己扫码开电子发票。今天定额发票适用范围在一点点缩小,很少见了。在北京常见的定额发票大概就剩下景点门票、公交发票以及公交充值发票等几种。 

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(三)发票盖章:唯一

2016年郭德纲与曹云金师徒打了一场口水官司,曹云金贴出了几张学费发票。这几张发票盖的是财务专用章,当时还引起了网络上有关这几张发票真伪的讨论。

1993年发布的《中华人民共和国发票管理办法》规定,开具发票加盖财务专用章或发票专用章。按照1993年的办法,开发票时盖“财务专用章”与“发票专用章”均可。

2011年2月1日起施行的《发票管理办法实施细则》规定,开具发票加盖发票专用章。此后不能再盖财务专用章了,开具发票只能盖发票专用章了。

发票盖章的话题很小,但这个话题每个会计人都可能面对。财务工作免不了要跟发票打交道,对于发票的合规性审核,其中有一项就是看发票的盖章。遵照新规定,出现下面这些盖章问题的,发票要作废。

①以盖财务专用章代替盖发票专用章;②同时盖财务专用章和发票专用章;③发票抬头错了,修改抬头后,在修改处盖发票专用章;④盖的发票专用章看不清晰;⑤发现发票专用章后不清晰,重新盖一次;⑥盖旧版的发票专用章,或同时盖新版、旧版发票专用章。

发票上的盖章质量也有相应要求,比如说盖章要求清晰可辨认,要很完整的盖在发票上面,不能只盖一半或有残缺。发票上盖章不清晰,怎么办呢?很多人觉得重新盖一下就可以了。我们经常看到的做法是在旁边重盖一次。这样做真的可以吗?如果严格按照发票管理办法,发票上盖章不清晰时需要将这张发票作废,重新开具。

这样严苛的规定大多数人会觉得不近人情,毕竟有时候手抖盖不清晰也是可以理解的,这不过是小小的瑕疵。发票取得、开具都是有成本的,硬性要求开票方重开,似显不近情理。于是在多数时候,我们能够接受开票方重新盖章。这也是多数人默认的情与理。

如果业务是真实的,可能税务也会认可重新盖章的做法,认可这张发票的真实性、合法性。但要说明,这只能说明税务通情达理,并不代表这个做法是合理的、合规的。

面对着盖章不清晰的发票,我们不能胶柱鼓瑟,但也要做到预防风险。

如果发票是增值税专用发票,盖章不清晰时建议一定要让对方重新开具,避免在发票抵扣环节出问题。如果发票金额很大,也建议要让对方重新开具。基于重要性的原则和成本效益原则,不可不慎。对于金额比较小的普通发票,我们可以打个马虎眼过去,即便以后税务不认可,或者税务要求更严格,不至于在纳税上有大的损失。

发票盖章虽是小问题,却不可不讲究。一方面,它体现财务工作的规范性,另一方面,也体现了会计人的涉税风险意识。

(四)发票名目:写实

现在发票名目开具由写意变为写实。税务不断推出新规定,强化这一趋向。譬如,超市和联通营业厅开票都有了变化。

以往我们在超市购物后要开发票,商家通常归类开具“食品”、“办公用品”、“礼品”、“日用品”等大类项目。今后这种只开大类的开票方法不行了,必须要按照商品唯一代码开出购物明细。比如在商场买了几支铅笔,发票上必须把商品名称、型号都打印出来。

此外,购物卡等储值类预付费卡,必须明确开具为“预付费卡”项目。移动、联通业厅购买充值卡与此类似,开票明细也有新规定了,不能再开具“通信服务费”,改为开具“一卡充”。 

《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)规定,自2018年1月1日起,纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。譬如,销售的是金项链,在开具增值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”,选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝首饰”。该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”,则增值税发票票面上会显示并打印“珠宝首饰黄金项链”。

(五)未来趋势:电子发票

电子发票的出现,有划时代的意义。与传统发票相比,电子发票具有明显的优越性:第一,节省了商家的成本,一方面是发票购置、开具的成本,另一方面是发票的寄送成本,这点对电商类企业非常重要;第二,假发票可能会绝迹,长期困扰会计做账的难题将得到根治;第三,开具发票的门槛降低了,开发票不再是难题,以票控税会得到更好地贯彻。

这些优越性是明面的,我们很容易感受到。除此之外,电子发票的普及将让财务大数据网络化、信息化,这将深远地影响到会计核算、审计、税务等诸多领域。会计无纸化办公,会计核算人工智能化、审计人工智能化、税务稽查人工智能化,电子发票都是最重要的助力。

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