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发票凭证税前扣除相关问题如何处理?

文章发布:2018-07-24 来自:育德会计培训

近日,国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)(下称《管理办法》),对税前扣除凭证做出系统规定和具体解释,进而促使发票凭证税前扣除税收政策更加完善。
 《管理办法》放宽了企业所得税税前扣除凭证的限制性条件,并针对企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形,规定了各种具体的补救措施,保障了纳税人的合法权益。

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 尽管企业所得税税前扣除凭证的税收管理环境逐步趋于宽松,但企业所得税税前扣除凭证必要的限制性条件仍然存在,发票凭证税前扣除疑难问题亟待解决。笔者建议纳税人从实操层面的具体要求出发,谨慎操作税收凭证的相关事项,以防范税务风险,提高税务遵从度。
 企业发生日常支出项目,视情况确认税前扣除凭证。
 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。
 企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目,但按税务总局规定可以开具发票的,可以发票作为税前扣除凭证。

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