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销售额月不满3万的小微企业纳税申报表应该怎么填写?

文章发布:2018-07-11 来自:育德会计培训
最近几天陆续接有许多小规模纳税人关于填写申报的问题,其中关于享受小微企业增值税优惠政策纳税申报表申报失败。

给大家看一张具有代表性的截图,如图1和图2。

图1中“比对不符结果保存内容为:当期申报的普通发票含税销售额合计

0.001.03+0.001.03+0.001.05+0.001.03+0.00+0.00+0.00+0.00+0.00+0.00+0.00+0.00,当期开具或者申请税务局代开的增值税普通发票含税金额合48543.69+1456.31元。相差金额49600.000000元”。图2为企业填写的申报表,大家注意红框标注的地方。

根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)规定:增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

国家税务总局公告2017年第52号政策有4个要点需要纳税人把握:

一、分别核算:销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。

二、不含税销售额:月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)

三、执行时间:2018年1月1日起至2020年12月31日

四、分别享受:销售货物或者加工、修理修配劳务和服务、无形资产暂免征收增值税优惠政策

下面我们分三种情况来理解如何填写:

情况一:全部开具增值税普通发票和部分普票与未开票收入

填写方法:将当月(或当季)累计的销售额按销售货物或者加工、修理修配劳务或服务、无形资产分别填写在第10行。如图3

情况二:部分开具增值税普通发票或未开票收入,部分自行开具增值税专用发票

填写方法:将开具增值税普通发票当月(或当季)累计的销售额按销售货物或者加工、修理修配劳务或服务、无形资产分别填写在第10行。从税局代开增值税专用发票按3%或5%征收率填写在第2行或第5行。如图4

情况三:部分开具增值税普通发票或未开票收入,部分从税局代开增值税专用发票

填写方法:将开具增值税普通发票当月(或当季)累计的销售额按销售货物或者加工、修理修配劳务或服务、无形资产分别填写在第10行。从税局代开增值税专用发票按3%或5%征收率填写在第2行或第5行,已经预缴的增值税按销售货物或者加工、修理修配劳务或服务、无形资产分别填写在第23行。如图5

我们回开头那个案例,分析一下他该如何填写申报表:从图1和图2的情况,我们可以看出,他属于我们的第一种情况,第二季度开具增值税普通发票或未开票收入的不含税销售额为48543.69,因此正确填写如图6

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