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企业所得税发展的背后逻辑

文章发布:2018-07-10 来自:育德会计培训

本文导读

财税变革的方向应该是关注企业所得税,放开流转税。公司税负的现状是流转税与所得税双高。流转税是卡脖子的税,公司只要有在运营(没有关门),无论你是亏是赚是死死活,都是要抽点血出来的。企业所得税的逻辑相对合理,但要解决重复征税的问题。一笔利润公司所得税拿走25%,分红时个人所得税拿走20%,综合下来,两项所得税要占利润的40%。 

一、企业所得税的发展过程

在中国,刚开始的所有的公司是国有的,创造的利润都要上交国家,再由国家来支配(计划经济时代),那时没有所得税的概念。改革开放后,有了民营公司,国家不能从民企拿利润,于是设置了公司所得税,税率为33%。后来,为了减轻公司税负,就将税率降为25%了。

二、两个所得税的纳税时间

两个所得税的纳税时间为:公司所得税遵照权责发生制,个人所得税遵照收付实现制。征收公司所得税相对苛刻,公司所得税计算以会计利润为基础,不考虑利润有无现金支持,有利润就要征收。个人所得税以个人最终拿到真金白银为前提,收到了、实现了才征收。应交未交的个税也可理解为个人的递延债务。

三、采购没有取得发票能否入账

对于采购没有取得发票的情况,首先要明确业务的真实性,如果业务确实发生了,入账则没问题,也可计入成本费用。但在申报公司所得税时,需要做调整,调增应纳税所得额。虽然税法从未明确说税务只认发票,但实际操作中,税务是以票控税的。除薪酬等极少数事项外,没有发票的费用税务一般不予认可;或者,能提供证据证明销售方已纳过税了也行,但取得此证据较难。

四、拆借资金的利息能否税前扣除

公司与公司之间、公司与个人之间拆借资金的利息能否税前扣除?争论点有三个:(1)利息没有发票;(2)利息是否高于银行同期贷款;(3)借款方是否应代交增值税。首先,需要到税务代开发票,没有发票是不能扣除的。代开发票时,出借方需要先交对应的增值税。有了发票还需要注意,超过银行同期贷款利息的部分仍不得扣除。

五、坏账难得到税务认可

收不回的应收账款怎样才能得到税务的认可呢?公司虽然可以计提坏账准备,但坏账准备税务局一般不会承认,基本不允许它在所得税前扣除。公司要想在税收上把这块损失补回来,有两个途径可以考虑:(1)走司法程序取得证据,如债权不成立、已过诉讼期、债务人无力偿还等;(2)走债务重组方式明确损失。

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