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17%、11%的增值税申报的后续遗留问题

文章发布:2018-07-10 来自:育德会计培训
    想必大家被前段的增值税税率调整折腾够呛,有关要不要开原税率票,做不做未开票申报,若申报了下个月报税比对不过怎么办~经过一番挣扎不管是身心还是体力都早已被掏空,但还没完......

税务局已经行动,准备查处2018年5月1日后按原税率开具增值税又不正确申报的事情。不要不以为然,大数据时代你的操作漏洞,已被税务局监控的无所遁形。

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那么税务局要纠正哪类不合规操作呢?

答:主要是纳税义务时间发生在2018年4月30日前的应税行为,当时未开增值税发票,也未在<增值税纳税申报表附列资料(一)>中的“未开具发票”第5、6列填写申报,而在5月份却开出了17%、11%税率的发票。

针对上述问题,纳税人该怎么正确处理呢?

按规定是更正对应所属期申报表, 纳税人需要承担由此产生的滞纳金,5月份开出的17%、11%税率的发票在6月申报时主要有两种方法,参照如下:

【举例说明】2018年4月A公司采用直接收款方式销售一批货物给B公司,货物已发出并收到含税价款11700,但未开具增值税专用发票,A公司也未在申报时填写未开票收入,2018年5月B要求A补开税率为17%增值税专用发票。同时2018年5月A公司又销售一批货物给B公司,正常开具了16%的增值税专用发票,发票上注明销售金额为50000元,税额为8000元。(A、B公司均为增值税一般纳税人)

【申报说明】虽纳税义务时间已确定,但A在2018年4月所属期未如实申报该笔销售收入,须先更正该所属期的申报表,将销售额10000元、税额1700元填入<<增值税纳税申报表附列资料(一)>>(本期销售情况明细)的“未开具发票”第5、6列申报,并依法补缴税款和滞纳金,再按规定在2018年5月补开17%原增值税税率发票。因为4月申报表已更正过,填写所属期2018年5月申报表时,可选择以下两种方法:

一、     直接将已申报补开17%的增值税发票在本期所有开具的发票数据中剔除,在当期申报表中不填报,只填报其他正常开票的数据。

二、      补开的17%税率发票正常在16%栏次填写,同时也在未开具发票栏次负数申报。

(这里又可能涉及到一个问题——申报比对不符,本表中销项税额不等于销售额对应税率,纳税人须携带销售清单、收款清单等资料到主管税务机关办理比对异常处理。至于选择哪种方法,还是要按照所在地的税务局要求,毕竟地区不同还真是有差异的。)

据说成都税务局已经盯住此事,其实想查真没有什么难的,你的信息和数据还不是税务局想怎么提取就怎么提取嘛。理论上2018年5月1日以后开具的原税率发票金额大于1-5月申报的”未开具发票“累计数,税务局经过比对筛选就能核查出来了,so easy~不服都不行。

可就是有胆子大的小伙伴呀,5月开出了17%的增值税专票,之前也没做未开票收入申报,在6月份报税时直接把17%的票在当期申报。像这种坐等税务局审判的姿态先给你一个赞。但此操作并不能防患于未然,虽然目前未产生滞纳金,但后期会不会有谁说了也不算,毕竟税务局才是真正的“灭霸”。

芙蓉区会计培训认为,纳税人有以下三种情况的可不必担心

一、正常补开发票

对于纳税义务时间发生在2018年4月30日前且已正确申报的一般纳税人,只是未向客户开具增值税发票,5月之后属于正常补开。

二、发票有误

一般纳税人在2018年4月30日前已按原适用税率开具增值税发票,因开票有误需重新开具的,5月可以先按原适用税率开具红字发票后,再按原适用税率重新开具正确的蓝字发票,这种属于正常情况。

三、发生销售折让或销货退回等

纳税义务时间为2018年4月30日前的业务,发生销售折让、销货退回的,5月纳税人按适用17%、11%原增值税税率开具红字发票的也属于正常。

没想到这次税务局真的放大招,做更正申报那么麻烦,不做又担心被查……一系列思想斗争之后的我们依就懵逼,总之当初为自己埋下的雷,现在是时候开始排雷了,当然你也可以坚信税务无情人有情......冒着胆来,其实本质情况已经说清,至于怎么选只有你自己权衡好利弊啦!

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