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事业单位“物业管理费”的核算方法

文章发布:2018-07-10 来自:育德会计培训

根据《2018年政府收支分类科目》部门预算支出经济分类科目30209物业管理费注释:反映单位开支的办公用房以及未实行职工住宅改革的在职职工和离退休人员宿舍等的物业管理费,包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。与去年的核算范围大致重合,但明确了应为未实行职工住宅物业服务改革的宿舍范围。

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随着行政事业单位办公条件逐渐改善,尤其是各地建立新的行政中心或政府大楼,很多分散单位汇集在一块,整合了办公用房资源,为地方财政资产运营提供了基础。一般都采取由本级政府机关事务管理部门负责聘请专业物业管理公司进行管理,而改变了以前各自为政聘请保安、保洁员等人员的作法,所以大多数单位物业管理费方面的开支大大减少,但仍有些独立办公的单位会发生该项费用,场地较小的可能还是延续聘请人员自行管理的作法,但更多的是选择委托市场化、专业化程度较高的物业管理公司进行管理。

根据2016年修订的《物业管理条例》第二条规定:物业管理,是指业主通过选聘物业管理企业,由业主和物业管理企业按照物业服务合同约定,对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理,维护相关区域内的环境卫生和秩序的活动。

那我们知道机关事业单位的物业管理费涵盖了单位办公和职工生活建筑物及配套设施和相关场地的维修、养护、管理、环境及综治方面的开支。

包括:

1、顾客服务。即接待、收发、装修管理等服务。

2、设施设备运行维护服务。即对变配电、给排水、空调、锅炉、电梯、消防、安全、楼控、网络通讯、门禁、有线电视、公共照明、标识、测量计量装置等设施设备的维护服务。

3、办公楼秩序维护和安全服务。即门卫、安全监控、交通、安全管理等服务。

4、环境保洁服务。即环卫设施、区域清洁、环境消杀、垃圾清运等服务。

5、绿化摆放及养护服务。即室内绿化摆放与室外绿化养护等服务。

6、其它物业管理费用。即属于物业管理内容上述项目未包含的费用。

机关后勤服务外包是大势所趋,“让专业的机构干专业的事”,通过政府购买服务的形式能有效解决机关事业单位在物业管理上运营不规范、责任不清、成本失控等问题,消化和节约后勤岗位人力、物力、财力开支。

我们应注意职工生活区若实行了住房制度改革,则在职职工和离退休职工的宿舍等生活区域不能由单位承担物业管理方面的支出。

现行机关事业单位物业管理主要分为服务外包和自营管理两种模式:

外包模式:一般根据单位物业管理的面积对外发布招标,待确立物业管理公司后,按照合同约定支付物业管理费。

外包模式按合同约定支付物业公司物业管理费时,应提供中标通知书、合同、发票及其履行合同约定的验收意见。

自营模式:单位安排单位后勤人员自己管理或聘请固定、临时人员进行管理,对于无法管理的项目也会通过市场零星购买的方式解决。

值得探讨的是,若是单位自营管理,以临时工、钟点工形式购买个人劳务,服务于保洁、卫生、养护、维修等物业管理方面的人工材料支出,我们是记入物业管理费、还是劳务费甚至维修费呢?这很费脑,考验财务人员的职业判断,因为核算内容有所交叉重叠。

小编认为:人工方面的支出记入“劳务费”较为合适;发生的房屋、场地及设备设施方面的维修开支记入“维修(护)费”;

购买交通、监控、专业设备及相关软件等软硬件方面的开支应记入“其他资本性支出-专用设备购置、信息网络及设备购置更新”,并同时增加固定资产、无形资产;

而象缴纳给环保或社区等部门的门前三包费、垃圾清运费之类的费用,以及零星委托给专业机构发生的绿化养护、设备设施保养等项目费用,应记入“物业管理费”。

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