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走逃企业,税务风险防范的5点建议

文章发布:2018-06-11 来自:育德会计培训

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。无论是增值税普通发票还是增值税专用发票都可作为企业日常费用支出、原材料的采购成本等等的支出凭据,以此计算企业的经营成本,抵减账面利润,实现向税务机关少缴税款的目的。

同时,增值税专用发票还有一个最核心的功能,进项税额可进行税额抵扣,也正是这个功能,使得增值税专用发票几乎类似于一张“支票”,一张可以找税务机关兑现的“支票”。

因此,从企业经营者的角度而言,无论是作为支出成本用来抵减利润少纳企业所得税,还是用增值税专用发票直接抵扣税额,对企业都是直接经济利益的流入。

因此,不少企业便铤而走险,利用虚开、私下购买等违法手段取得发票,甚至存在少部分的不法分子,直接把虚开发票作为一项“事业”或“生意”,设立公司,专门从事虚开发票,出售发票的违法犯罪行为,以损害国家和社会公共利益来谋取个人的不法私利。

金税三期系统上线后,通过大数据的分析比对,让这些企业无可遁形,纷纷走逃,而与走逃企业交易的上下游企业也成为税务稽查工作的重点,长沙会计实操培训建议企业要慎行。

一、何为走逃企业

根据国家税务总局2016年第76号公告《关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》,走逃(失联)企业,是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。根据税务登记管理有关规定,税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段,仍对企业和企业相关人员查无下落的,或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等,但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的,可以判定该企业为走逃(失联)企业。

二、走逃企业的税务处理

(一)走逃(失联)企业下列情形中开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围

商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。

(二)受票方取得走逃(失联)企业异常凭证的影响

依据国家税务总局2016年76号公告规定,增值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的,税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。

经核实,符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,企业可继续申报抵扣,或解除担保并继续办理出口退税。

三、走逃企业的法律后果

张某曾在某市注册过一个企业,因为被吊销了营业执照,所以并没有去注销税务登记,也未放在心上,张某离开了该市,当地税务机关亦联系不上他。张某现在准备重新注册一个企业的时候,才发现,税局已经不让其注册,因其被认定为走逃企业的直接责任人。

(一)纳税信用评价直接判为D级。根据《纳税信用管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第40号)规定,纳税人本年度被列为非正常户的,该纳税人本年度的纳税信用评价将会被直接判为D级。对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用也直接判为D级。

(二)情形严重的企业法人代表会上征信失信黑名单,被税务机关、工商部门等政府职能部门限制,在全国范围内不能新办企业,限制其担任企业的法定代表人、董事、监事及经理。

(三)企业存在偷逃税款行为的,税务机关依法予以追缴并根据其具体情况处以行政处罚。

(四)企业存在偷逃税款金额较大或造成国家税款流失重大的,涉及虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪等刑事犯罪的,税务机关会将案件移交给司法机关处理,依法追究刑事责任。

四、远离走逃企业

目前,我们正在办理的其中一个生产企业的税务争议案件,其上游一个供应商成为了走逃企业,税务机关调查后认定该企业开具的增值税发票属于虚开。因此,要求下游受票企业作进项税额转出,同时将下游企业作为重点对象进行调查,而该生产企业因为存在其他的重大税务不规范行为,也一同遭到了税务机关的行政处罚。

生产企业收到税务机关要求作进项税额转出的通知时,觉得非常的委屈和冤枉。企业负责人认为,他们之间的交易是真实发生的,取得的增值税专用发票也是真实的,货款也是按照合规的要求支付给了对方,完全符合“三流一致”的规定,为什么要他们做进项税额的转出,这将会让他们的企业因此承担巨额的经济损失,完全无法接受。

而根据国家税务总局2016年76号公告规定,受票企业取得走逃企业虚开的增值税专用发票尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税,已经申报抵扣的,一律先做进项税额转出。因此,如果上游企业取得的增值税专用发票是虚开的,那么作为下游企业取得该虚开的增值税专用发票,必然会受到株连。

走逃企业开具的增值税专用发票虽然是真实的,但其实质并未向国家缴纳过税款,也即是,该发票并未向税务机关缴纳销项税额,而下游企业取得该增值税专用发票去向税务机关抵扣进项税额的话,必然会造成国家税款的损失,因此税务机关对于此种税收违法行为必是严厉打击的,也会针对走逃的企业的上下游交易活动实施重点调查。

而从走逃(失联)企业的税收影响来看,税务机关无疑对该类企业加大了监管和打击力度,有针对性地对虚开增值税专用发票、骗取出口退税的税收违法行为进行打击。而一旦与之交易的上下游企业存在其他不规范或违法的税务行为,必将会引起重大关注和受到处罚。

五、结论

综上所述,企业在选择供应商的过程中,除了考虑经济效益之外,也应当采取必要的措施,做好法律及税务风险的把控,比如到国家企业信用信息公示系统上查询供应商的基本信息,是否有经营异常情况。

长沙会计实操培训建议,有条件的情况下,也可实地走访。虽然对供应商的背景调查无法充分展示供应商的全部状况,但实施了一定程度的审查手段,也将极大的降低企业可能面临的经营、法律等风险。远离走逃企业,除了避免因取得异常增值税专用发票被税务机关要求做进项税额转出导致重大经济损失外,也可避免企业引起税务机关的重点关注和调查,以免引发其他更大的税务风险。

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