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长期挂账的“其他应收款”,正确处理办法

文章发布:2018-06-11 来自:育德会计培训

长期挂账的其他应收款该如何处置呢?如果有证据表明是费用,没有发票同样可以入账,只是费用不能在所得税前扣除。既没有发票,又没有证据表明是费用,这种情况下直接入账可能还会面临偷逃个税的风险。实在收不回来的,建议计提坏账。要特别注意大股东占用公司资金存在的风险:

第一,法律层面的风险。

第二,税务层面的风险。

第三,债务层面的风险。


长沙会计实操培训分享,公司长期挂账的其他应收款该如何平账。这些“其他应收款”绝大部分是收不回来的,它们要么是没有取得发票的费用,要么是送出去的“人情”,要么是老板拿走了的分红,要么是变相的薪酬。当初之所以把它们记作“其他应收款”有许多现实的 “无奈”。现在问题是,账务要规范化,公司要降低税务风险,长期应收款如何处理呢?

一、长期应收款该如何平账呢?

(1)凭票入账不等于找替票入账

会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销,却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票。于是想起了“邪路”,找替票报销。所谓替票,通俗地讲就是用A类发票报销B类费用。这种做法明显是违法的,会计人员可能会因此承担法律责任。

(2)没有发票也可入账

如果费用果真发生了,没有发票该怎么办呢?无需着急,没有发票一样可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用,同样能以费用名义入账,只是这部分费用不能在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。

特殊情况下,费用发生后可能拿不到发票。但大多数时候没有发票并非对方不开具,而是企业选择不要发票。譬如商家为了逃税,会提出不要发票可以降价的条件。不少企业会因此选择要低价格,不要发票。这是自己的“自私”选择,不能抱怨不能取得发票。值得说明的是,这样的选择要谨慎,不要发票虽能降低点价格,但后续可能会多交企业所得税、增值税、附加税。

(3)不能证实费用真实发生的,有被认定偷逃个税的风险

最极端的情况是,既没有取得发票,又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时会计做账要小心了。这种情况下如果直接费用化处理,费用除了不能在所得税前扣除,还可能面临被认定偷逃个税的风险。税务可能会把这种情况认定为企业给员工发放薪酬福利;如果是外部人员借款,可能会被视作劳务报酬。

(4)计提坏账也是一种处理方式

除了做费用报销外,有没有稳妥点的处理办法呢?有,不妨考虑计提资产减值。其他应收款也是能计提坏账准备的。

做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款,应分类处置,属于费用的需费用化;属于薪酬、分红的,应补交个税。实在收不回来的借款,会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意,计提的坏账不一定能得到税务的认可,汇算清缴时要记得做纳税调整。

(5)股东大额借款很敏感

有些股东为了逃避个税,将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款,这正是税务要处罚的“自作聪明”。

还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。这是很敏感的事情,如果金额比较大,上述处理方式都不适用此种情形。下面就重点讲讲大股东借款可能存在的风险。

按照税务的规定,股东借款当年没有归还,且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红。不少民营企业的大股东个人资金与企业资金不分,长沙会计真账实操培训提醒:或许无心逃税,却可能躺着中枪。

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