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会计如果不懂最新税收政策,会对企业造成不良后果

文章发布:2018-12-05 来自:育德会计培训

案列分享

甲公司2018年7月份接受某软件开发公司技术服务金额共计88万元,款项早就通过银行付清,只是技术服务费用的普通发票迟迟没有开过来,当时对方会计的解释是高新区国税局给锁盘没法开了,上周的时候该软件公司突然人去楼空,从网上查到竟然公司也注销了,找到公司法定代表人刘总,刘总抱歉地解释,发票是没法开具了,公司由于债务纠纷不得已注销了。

后甲公司会计王会计给刘总出了个主意,找个别的公司给开来也可以,因为到了年底了,公司要平账,万不得已情况下,刘总通过一家中介给开来88万元的增值税普通发票。

天有不测风云,上周高新区税务局发票协查到了该份88万元的发票,开票方已非正常了!

案列总结

①首先该甲公司的会计聪明反被聪明误,不应该给服务提供方的刘总出具这么低级的馊主意,真是害了自己更害了他人;

②再就是甲公司的会计根本不懂目前税收政策,该种情况下完全没有必要非得取得发票才可以税前扣除,只需要提供对方注销的证明、技术服务合同、银行汇款证明等就可以入账并税前扣除了。

账务总结 

1.7月份支付技术服务费

  借:预付账款-技术服务   88万元

  贷:银行存款            88万元

2.12月份根据相关资料

  借:管理费用-服务费    88万元

  贷:预付账款-技术服务   88万元

附件有:

1.对方注销的证明;

2.技术服务合同;

3.银行汇款证明。


参考政策

根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十四条规定,企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。



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