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增值税扣缴义务只针对境外付款

文章发布:2018-11-09 来自:育德会计培训

  在实务中,我们知道纳税人发生增值税应税行为,应缴纳增值税;境外单位或者个人在境内发生应税行为,且在境内未设有经营机构,以境内购买人为增值税扣缴义务人。


       大家对纳税人在境内发生增值税应税行为,需要如何缴纳增值税比较熟悉,本文不再赘述,主要讨论扣缴增值税的财税处理。


       一句话:增值税扣缴义务只针对纳税人向境外付款,不存在其他任何扣缴增值税的可能。


      例:吉祥公司向境外公司支付律师顾问费人民币130万元。扣缴增值税的财税处理?


     会计处理:


      借:应交税费—代扣代缴增值税      73,584.91

           贷:银行存款        73,584.91


      税务处理:


       境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增值税。因此,无论吉祥公司是一般纳税人或者小规模纳税人,一律按照境外单位或者个人发生应税行为的适用税率予以计算。


       应扣缴增值税额=1,300,000.00/(1+6%)6%=73,584.91(元)。


       一般纳税人扣缴的增值税可凭完税凭证抵扣。


      会计处理:


      借:应交税费—应交增值税(进项税额)      73,584.91

           贷:应交税费—代扣代缴增值税       73,584.91


       税务处理:


      如果吉祥公司是增值税一般纳税人,扣缴的增值税可以抵扣。但需提供纳税人扣缴增值税的完税凭证,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。


      参考依据:


      中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。(《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号))


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