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2019年税务师考试《每日一练》

文章发布:2019-04-01 来自:育德会计培训
《税法一》

单选题


关于包装物押金,下列关于增值税、消费税的陈述正确的是( )。

A、单独记账核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包装物押金,均并入销售额征税

B、酒类包装物押金,一律并入销售额计税,其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税

C、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征消费税

D、啤酒的包装物押金不征收消费税,也不征收增值税,因为二者计价口径是一致的


答案


【正确答案】C

【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账且未逾期者,不计算缴纳增值税、消费税。啤酒的包装物押金,不征收消费税;但逾期不退回时确认收入,要计征增值税。


《税法二 》

多选题


下列关于固定资产计税基础的表述中,正确的有( )。

A、外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B、自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础

C、融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

D、外购的固定资产,以购买价款为计税基础

E、自行建造的固定资产,以验收前发生的支出为计税基础


答案


【正确答案】ABC

【答案解析】选项D,外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;选项E,自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。


《财务与会计》

单选题


下列关于政府补助的计量,表述错误的是( )。

A、政府补助为货币性资产的,应当按照收到或应收的金额计量

B、与收益相关的政府补助为货币性资产的,且是用于弥补已发生的相关成本费用或损失的,如果会计期末企业尚未收到补助资金,企业只有在符合了相关政策规定且预计与之相关的经济利益很可能流入企业时才应按照应收的金额予以确认

C、政府补助为非货币性资产的,通常应当按照公允价值计量

D、政府补助为非货币性资产的,公允价值不能可靠取得的,不进行账务处理


答案


【正确答案】D

政府补助为非货币性资产的,如该资产附带有关文件、协议、发票、报关单等凭证注明的价值与公允价值差异不大的,应当以有关凭据中注明的价值作为公允价值入账;没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大、但有活跃交易市场的,应当根据确凿证据表明的同类或类似市场交易价格作为公允价值计量;如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的,应当按照名义金额(1元)计量。所以,选项D不正确。


《涉税服务相关法律》

单选题


根据《企业破产法》,下列有关破产申请及管辖的说法中,错误的是( )。

 A、破产申请人包括债务人、债权人、依法对债务人负有清算责任的人以及国务院金融监督管理机构 

 B、破产申请人可以在人民法院受理破产申请以前请求撤回申请 

 C、债务人应在人民法院受理破产申请的裁定送达之日起30日内,向人民法院提交财产状况说明、债务债权清册、财务会计报告等资料 

 D、破产案件由债务人住所地人民法院管辖 


答案


【正确答案】C

本题考核破产申请人、破产申请的撤回、受理后相关材料的提交与管辖。债务人应当自裁定送达之日起15日内,向人民法院提交财产状况说明、债务清册、债权清册、有关财务会计报告以及职工工资的支付和社会保险费用的缴纳情况。 


《涉税服务实务》

多选题


下列说法符合现行税法规定的有( )。

 A、酒类企业的广告费和业务宣传费支出,不得在计算应纳税所得额时扣除 

 B、化妆品制造与销售企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 

 C、财产保险企业的手续费及佣金支出按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额 

 D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除 

 E、企业以现金方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除


答案


【正确答案】CD

选项A,酒类企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;选项B,对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;选项E,除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。


【点评】本题考查广宣费税前扣除、手续费及佣金支出的税前扣除知识点。手续费及佣金支出经常在选择题中考核,广宣费税前扣除每年在企业所得税综合题都会涉及。特别注意特殊行业的扣除比例问题。下面总结一下广宣费扣除的规定:

 1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。当年销售(营业)收入包括视同销售(营业)收入额。 

2.对部分行业广告费和业务宣传费税前扣除的特殊规定:

(1)自2016年1月1日起至2020年12月31日,对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

(2)对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

(3)烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

(4)企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。


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