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2019年税务师考试

文章发布:2019-04-12 来自:育德会计培训
《税法一》

单选题


依据消费税的有关规定,下列消费品中,准予扣除已纳消费税的是( )。

 A、以委托加工收回的珠宝玉石为原料生产的金银镶嵌首饰 

 B、以委托加工收回的高档化妆品为原料生产的普通护肤品 

 C、以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品 

 D、以委托加工收回的小汽车为原料生产的超豪华小汽车 


【答案】


C【解析】选项A,用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款;选项B,以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品才可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款;选项D,不得扣除的应税消费品种类有:酒(葡萄酒除外)、游艇、小汽车、高档手表、涂料、电池以及成品油中的航空煤油和溶剂油。


【点评】本题是对“委托加工收回连续生产应税消费品应纳税额的计算(抵扣问题)”的考查。纳税人用委托加工收回的下列应税消费品连续生产应税消费品,在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款:

(1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;

(2)以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品;

(3)以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石;

(4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火;

(5)以委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油;

(6)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

(7)以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;

(8)以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板;

(9)以委托加工收回的已税摩托车连续生产应税摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)



《税法二》

多选题


下列选项中,属于享受税收优惠政策的转制文化企业需要符合条件的有( )。

 A、根据相关部门的备案进行转制 

 B、已进行企业工商注册登记 

 C、转制后已核销事业编制、注销事业单位法人 

 D、转制文化企业引入非公有资本和境外资本的,须符合国家法律法规和政策规定 

 E、已同在职职工全部签订劳动合同,按企业办法参加社会保险 


【答案】


BCDE【解析】享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合的条件:(1)根据相关部门的批复进行转制。

(2)已进行企业工商注册登记。

(3)转制后已核销事业编制、注销事业单位法人。

(4)已同在职职工全部签订劳动合同,按企业办法参加社会保险。(5)转制文化企业引入非公有资本和境外资本的,须符合国家法律法规和政策规定;变更资本结构依法应经批准的,需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。




《财务与会计》

多选题


甲公司自2017年1月2日起自行研发一项新产品专利技术,2017年度在研究开发过程中发生研究费用100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元,2017年10月2日,该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销,与税法处理一致。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。当年会计利润为5000万元,所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2017年年末正确的会计处理有( )。

 A、无形资产的账面价值为731.25万元 

 B、形成可抵扣暂时性差异243.75万元 

 C、确认递延所得税资产60.94万元 

 D、当期应交所得税为1210.94万元 

 E、所得税费用为1210.94万元 


【答案】


BDE【解析】 2017年年末该无形资产的账面价值=500-500/10×3/12=487.5(万元);计税基础=487.5×150%=731.25(万元);可抵扣暂时性差异=731.25-487.5=243.75(万元)。

自行研发无形资产的税会差异,不是在企业合并中产生的,同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,所以不确认有关暂时性差异的所得税影响。

应交所得税=(5000-300×50%-500/10×3/12×50%)×25%=1210.94(万元)

所得税费用=1210.94(万元)




《涉税服务相关法律》

单选题


下列选项中,可以直接向人民法院申请对债务人进行重整的有( )。

A、债权人  

B、债务人   

C、出资额占债务人注册资本10%以上的出资人   

D、管理人   

E、清算组 


【答案】


AB【解析】 本题考核重整申请。债务人或者债权人可以依照本法规定,直接向人民法院申请对债务人进行重整。债权人申请对债务人进行破产清算的,在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前,债务人或者出资额占债务人注册资本十分之一以上的出资人,可以向人民法院申请重整。




《涉税服务相关实务》

多选题


下列各项中,暂予免征环境保护税的有( )。

A、非道路移动机械等流动污染源排放应税污染物的   

B、纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的   

C、依法设立的城乡生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的   

D、规模化养殖排放应税污染物的   

E、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的 


【答案】


ABC【解析】 选项D,农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免征环境保护税;选项E,纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的,减按75%征收环境保护税。



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