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CPA考试采购与付款循环与生产与存货循环知识点梳理

文章发布:2018-07-25 来自:育德会计培训
小编送福利,长沙会计培训班的干货分享又来啦~从“采购与付款循环”到“生产与存货循环”,两章知识点合二为一,让两章知识点尽收囊中。

第十章  采购与付款循环
EDITOR
【知识点1】思路

了解采购与付款循环的特点、业务活动、相关内部控制

评估采购与付款循环的重大错报风险

测试采购与付款循环的内部控制

采购与付款循环的实质性程序

教材的总体思路也是循环的思路,后面的循环不再做赘述

EDITOR
【知识点2】相关业务活动

主要是熟悉此循环的步骤以及产生的相关单据

EDITOR
【知识点3】相关内部控制

职责分离

请购与审批;询价与确定供应商;合同签订和批准;采购和验收等

授权审批

付款审批

预先编号

入库单连续编号,例外报告跟进

EDITOR
【知识点4】采购与付款循环的重大错报

低估负债或相关准备

错报负债费用支出的偏好和动因:平滑利润、特别目的实体剥离费用、私入企、企入私

费用支出的复杂性

披露不充分

EDITOR
【知识点5】应付账款的实质性程序

获取或编制应付账款明细表:复核加计、折算、重分类调整

函证应付账款

是否计入了正确的会计期间,是否存在未入账的应付账款

寻找未入账负债的测试:获取期后收取、记录或支付的发票明细

应付关联方的款项:了解商业理由、检查支持性文件(合同)

EDITOR
【知识点6】除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序

①获取一般费用明细表

②实质性分析程序

③获取资产负债表日后的银行对账单追查合同发票关注日期,检查入账会计期间

④账务处理是否正确、截止测试、检查列报

第十一章  生产与存货循环
EDITOR
【知识点1】相关业务活动

其实训话的相关控制活动就是多看看多想想,然后告诉自己,哦…原来企业是这么运行的呀!

EDITOR
【知识点2】生产与存货循环存在的重大错报风险

交易的数量和复杂性(错误和舞弊风险)  

成本核算的复杂性

产品的多元化

某些存货项目的可变现净值难以确定

将存货存放在很多地点

寄存的存货可能已不归被审计单位所有

EDITOR
【知识点3】存货的实质性程序

存货的一般审计程序

获取年末存货余额明细表,

加总计算、本年末与上年末余额比较分析变动原因。

实施实质性分析程序:存货周转天数

存货

监盘

监盘的作用:存在和状况获取充分适当的审计证据

存货监盘计划

制定存货监盘计划的基本要求

制定存货监盘计划的考虑事项7

与存货相关的重大错报风险、与存货相关的内部控制的性质、对存货盘点是否制定了适当的程序、存货盘点的时间安排、被审计单位是否一贯采用永续盘存、存货的存放地点、是否需要专家协助

存货监盘

计划的主要内容

目标:数量和状况(存在)、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计、存货的数量是否真实完整、毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况

范围:取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果

时间安排:包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等,

存货监盘的要点及关注事项:移动情况

参加存货监盘人员的分工

检查存货的范围:内控设计良好执行有效可以缩小检查范围

存货 监盘 程序

监盘前:

观察现场、确定排放防止重复遗漏、未纳入查明原因

监盘过程中:

评价管理层盘点结果和程序、观察执行情况、检查存货、执行抽盘

监盘结束:

1、再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。

2、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。

特殊情况

现场监盘不可行:替代程序

无法在盘点日实施监盘:择日盘点,审计变动

第三方存货:向第三方函证等

存货计价测 试

存货单位成本测试:

直接材料、直接人工、制造费用、完工产品&在产品分配

存货跌价损失准备测试:

滞销、过时、陈旧、毁损、残次

 检查可变现净值计量是否合理

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