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CPA考试《审计》第三章审计证据的难点知识梳理

文章发布:2018-07-12 来自:育德会计培训

注册会计师考试中审计科目的难度,可是与会计不相上下的,长沙会计培训班又带来了CPA老师总结的审计科目精华,可以说今年报考注会审计科目的考生是很幸运的,下面就一起来看一下吧~!

第一部分 名词解释

第二部分 知识点洗手间必读版

【知识点1】审计证据的3对好兄弟(缺一不可)

  • 会计记录所含有的信息&其他信息

  • 充分性&适当性

  • 相关性&可靠性

【老师:】会计信息可以让CPA找到错报,但是并不足够!其他信息其实可以让CPA发现风险在哪儿,是对会计信息的进一步证明!

3对好兄弟的关系:

(1)审计证据很少绝对;

(2)注册会计师对重大错报风险的评估。评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多;

(3)注册会计师获取的审计证据质量。审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少;

(4)相关性和审计程序测试方向有关;

(5)可靠性和来源(内外)、控制、直接/间接、文件形式(纸质/电子/口头)、原件/复印件;

(6)质量存在缺陷可能无法通过数量来弥补;

证据还需要来考虑文件可靠性(也就是真伪)、被审计单位的信息时(考虑完整和准确)、证据相互矛盾(一定有假,要么都假)、考虑成本(但是不要拿成本当借口,减少不可替代的程序)

【知识点2】审计程序总结

  • 风险评估程序(了解被审计单位极其环境不包括内控):询问、观察、检查、分析程序

  • 了解被审计单位内部控制:询问、观察、检查、穿行测试

  • 控制测试:询问、检查、观察、重新执行(仅在控制测试中使用)

  • 实质性程序:细节测试:询问、检查、观察、重新计算、函证

  • 实质性分析程序:分析程序

【老师:】↑ ↑ ↑  古龙的武侠小说有七种武器:长生剑、孔雀翎、碧玉刀、多情环、拳头、离别钩、霸王枪。CPA也一样,面对不同的怪物,使用的武器是不一样的,甚至用的还是组合!

【知识点3】函证:决策、内容、设计、实施

  • 1、决策(要不要实施函证)

评估的认定层次的重大错报风险、函证针对的认定(存在、权利和义务一般可以,计价和分摊就不可以)、其他审计程序(如果其他的程序可以证明,可以考虑不采用函证程序。)

【老师:】我们可以从函证的定义中发现实施函证程序还是很耗费人力和时间成本的。

  • 2、 内容(主要是对象)

①银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息

应当且(对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低)

②应收账款

应当或(对财务报表不重要,或函证很可能无效)

  • 3、设计

积极式/消极式

  • 4、实施

全过程保持控制!

【老师:】询证函上有什么CPA就要管什么,比如:有客户CPA就核对客户,有填列信息CPA就填列信息,有地址CPA就查地址;回函有什么CPA就管什么!例子有很多。书上内容不需要记忆但是要熟悉。P57-P59

【知识点4】分析程序

分析程序的目的决定了程序运用的具体方法和特点!

风险评估阶段和总体复核阶段的分析程序是必须使用!实质性程序的分析程序使不使用需要运用职业判断!

A.风评阶段的分析程序:数据汇总性比较强(意思是相对笼统,粗糙不细致);账户余额的变化分析;保证程度比较低,主要目的是发现风险。

B.实质性程序的分析程序使用时的考虑因素

相关认定的适用性、适用信息的可靠性、预期值是否精确识别重大错报、确定可接受差异额

C.总体复核

若识别出以前未识别出的重大错报,则再评估风险,评价已获得证据的充分适当性,确认是否需要追加审计程序。

【老师:】不到一百天,时间虽然不多了,但是可怕的并不是时间少,可怕的是你什么都不做!

函证内容相对考点较多,点睛班会给大家总结归纳。

不管什么时候都要相信自己!

常听老爸说这样一句话:

“当别人都看不起你的时候,你自己一定要看的起自己;

当别人都看的起你的时候,不要太看得起自己”。

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