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注册会计师考试《审计》第二章审计计划总结梳理

文章发布:2018-07-11 来自:育德会计培训
审计计划

第一部分 名词解释

第二部分 知识点必读版

【知识点1】初步业务活动

  • 1、业务能不能接?

    目的有3内容也有3!我独立、有能力么?他诚信么?我和他有误会么?

  • 2、审计的前提条件?

    (1)存在可接受的财务报告编制基础;

    (2)管理层认可并理解其承担的责任。责任有三项:按照基础编报公允反映、内控、工作条件。

  • 3、接了怎么写合同——业务约定书

    基本内容、特殊考虑、变更(商定程序提及)

【知识点2】总体审计策略

  1. 审计范围

  2. 报告目标、时间安排及所需沟通的性质

  3. 审计方向(重要性)

  4. 审计资源

【易鸣说】此处细则比较多,理解即可,考的意义并不大。

【知识点3】具体审计计划

  1. 风险评估程序(第7章内容)

  2. 计划实施进一步审计程序(第八章内容)

  3. 计划其他审计工作(主要涉及第四编的内容)

【知识点4】重要性

  1. 如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的;

  2. 对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响;

  3. 判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

【易鸣说】此知识点,找准关键词!

【知识点5】财务报表整体的重要性

=基准×百分比

选基准:报表要素、特别关注的项目、性质/生命周期/行业环境、所有权&融资结构、波动性

【易鸣说】注意掌握课本35页的表格内容,多选题多源自于此。

【知识点6】特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

关联方交易&管理层治理层薪酬、制药企业的研究开发成本、新收购的业务

【知识点7】实际执行的重要性

=财务报表整体的重要性×(50%-75%)

百分比考虑:首次、调整、总体风险、内控

【知识点8】修改重要性

情况的重大变化、新信息、进一步审计程序了解到的发生变化

【知识点9】实际执行的重要性的应用

一般不超过、考虑汇总的、低谷的、舞弊的风险

【知识点10】错报

错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。或根据注册会计师的判断,为使财务报表在所有重大方面实现公允反映,需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。

【知识点11】错报分类

事实错报、判断错报、推断错报

【知识点12】明显微小错报的临界值

=财务报表整体的重要性×(3%-5%)、一般不超过10%

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