《税法一》

单选题


以下关于消费税相关政策的描述不正确的是( )。

A、委托方收回的应税消费品,以不高于受托方计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税 

B、委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税 

C、在委托加工应税消费品的业务中,受托方未代收代缴消费税,委托方要补税,要以组成计税价格为计税依据进行补税处理 

D、如果受托方是个体经营者,委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税 


【答案】


C【解析】在委托加工应税消费品的业务中,受托方未代收代缴消费税,委托方要补税,若收回的应税消费品已直接销售,按销售额计税补征;若尚未销售或用于连续生产等,按组价计税补征。


《税法二》

单选题


依据契税相关规定,下列土地或房屋免征契税的是( )。

A、对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属 

B、以减免出让金形式而取得国有土地使用权 

C、企业合并中,新设方承受相同投资主体之外的投资方的土地使用权 

D、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房 


【答案】


D【解析】选项A,对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,照章征税;选项B,对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税,不得因减免土地出让金,而减免契税;选项C,企业合并中,新设方或者存续方承受原土地、房屋权属,如合并前各方为相同投资主体的,不征契税,其余征收契税。


《财务与会计》

单选题


2016年年末,注册会计师审计甲公司财务报表时发现一项固定资产在2015年漏提折旧,导致管理费用少计400万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整2016年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,甲公司利润表中的2015年度净利润为1020万元,并按15%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素,甲公司更正该差错后2016年资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额为( )万元。

A、255 

B、270 

C、340 

D、360 


【答案】


A【解析】甲公司更正该差错时应将2016年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=400×(1-25%)×(1-15%)=255(万元)。相关会计分录为:

借:以前年度损益调整——管理费用400  

贷:累计折旧400

借:应交税费——应交所得税100(400×25%)  

贷:以前年度损益调整——所得税费用100

借:盈余公积45  利润分配——未分配利润255  

贷:以前年度损益调整300(400-100)


《涉税服务相关法律》

单选题


非税务人员超越职权,擅自作出减免税决定,造成不征或者少征税款的,应当追究责任人员( )的法律责任。

A、玩忽职守罪 

B、危害税收征管罪 

C、徇私舞弊不征、少征税款罪 

D、滥用职权罪 


【答案】


D【解析】本题考核徇私舞弊不征、少征税款罪与滥用职权罪的界限。主体是否是税务人员是区别徇私舞弊不征、少征税款罪与滥用职权罪的标志。非税务人员超越职权,擅自作出减免税决定,造成不征或者少征税款的,应该追究责任人员滥用职权罪的法律责任。


《涉税服务实务》

多选题


下述( )情形,委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为。

A、代理的税务师死亡 

B、税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 

C、税务师事务所破产、解体或被解散 

D、税务代理人员未按照委托方的非法授意进行非涉税鉴证服务 

E、税务师事务所被注销资格 


【答案】


AD【解析】有下列情形之一的,委托方在代理期限内可单方终止代理行为:(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;(2)税务师事务所被注销资格;(3)税务师事务所破产、解体或被解散。