2019年税务师考试报名简章、考试大纲都已发布,距离教材正式出版还有1个月的时间,如何从大纲中找出2019年教材调整重点和考试命题方向,是所有准备参加2019年度税务师考试的同学最关心的问题。

为此,网校名师们又出现了!每年的大纲调整其实都能隐隐透出教材的调整重点,以及今年的考试命题方向。宝宝们如果能辨识到这些“潜规则”,那备考起来便会事半功倍!

一、大纲明确各科收录法规截止日期

首先,今年大纲中各科的政策法规截止日期统一为2019年度3月31日。在此之前发布的政策,不管执行日期是否是在3月31日之后,都会纳入2019年税务师的考试范围之内。例如车辆购置税法于2019年7月1日起施行、耕地占用税2019年9月1日起施行,但他们都会纳入2019年的考试范围之内。

二、大纲明确税务师各科主要变动

点击蓝字查看大纲明确内容,以及网校名师解读内容:

2019税务师5大新变化,不知道将影响报名和考试!

竟新增4章!涉税法律今年变动最大!2019税务师考试新旧大纲变动全对比!

三、大纲“潜台词”提示各科学习要点

《税法一》

《税法一》的调整重点主要围绕增值税政策和车辆购置税。

1. 增值税法

增值税最直观的调整就是对税率的调整。2017年以来,增值税税率进行了三次调整,不管题目怎么考查,都要根据纳税义务发生时间选择正确的税率。只要注意到这个问题,税率的调整就不会影响我们的复习备考。

增值税最大的变化是最近出台的深化增值税改革有关政策。该政策取消了不动产分期抵扣、增加了旅客运输服务的进项税额抵扣、增加了进项税额加计抵减政策和进项留抵税额退税政策。这些政策的出台时间是在2019年3月31日之前,属于大纲所规定的截止日之前。如果这些政策纳入税务师教材,将成为2019年的学习重点和难点。

例如2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。不同情形下进项税额的抵扣方法具有较大的差异,这些内容都需要我们一一区分记忆:

【提示】

(1)未取得上述合法扣税凭证的旅客运输服务,进项税额不得抵扣。

(2)用于集体福利、个人消费等方面的旅客运输服务,进项税额不得抵扣。

2. 车辆购置税法

车辆购置税法的调整重点是计税依据和税收优惠。新的车辆购置税中,没有特别强调最低计税价格的内容。

(1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格,为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不包括增值税税款;

(2)纳税人进口自用应税车辆的计税价格,为关税完税价格加上关税和消费税;

(3)纳税人自产自用应税车辆的计税价格,按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定,不包括增值税税款;

(4)纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款。

《税法二》

除了新立法的小税种之外,《税法二》的调整重点集中在个人所得税法上。2019年个人所得税法修改,综合所得税的学习难度大大增加,居民个人和非居民个人的征税方法不同,应纳税所得额的确定方法和税率的选择也不相同,宝宝们可以先从下表中了解一下综合所得的学习要点:

《财务与会计》

《财务与会计》是税务师五科中相对而言变化最少的科目。调整的重点集中在会计部分,增加了“套期会计”“现行会计和税法的主要差异”,根据财会〔2018〕15号,再次修订了2018年度一般企业财务报表格式。大家应对修订后的报表格式有所了解,注意新增的“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目。

同时2018年所得税申报表也刚刚修订,由于财会〔2018〕15号的影响,主表中利润总额的填报规则有所调整,这些变化要引起考生重视。

《涉税服务相关法律》

2019年,《涉税服务相关法律》新增了“第十章 婚姻家庭与继承法律制度”“第十五章 电子商务法律制度”“第十六章 社会保险法律制度”“第二十章 监察法律制度”四章的内容。将原“第四篇诉讼法律制度”拆分到具体实体法中,其他篇章的内容也进行了删减合并。

除了传统民商法需要作为学习重点之外,今年新增的四章同样需要重点关注。同时,涉税服务实务中增加了“第十二章 社会保险费与非税收入申报代理与审核”,社会保险法律制度的学习会对涉税服务实务中新增章节的学习有所帮助。

《涉税服务实务》

《涉税服务实务》属于综合运用性学科,除了要了解上述四科的核心考点与变化内容之外。本科目特有的一些调整也要引起考生重视。“第十二章 社会保险费与非税收入申报代理与审核”主要注意客观题的考核。主观题中要重视2018年度增值税申报表和企业所得税申报表的调整。

近几年,涉税服务实务综合分析题都会出现报表填列问题,两套报表同时调整对2019年度涉税服务实务的学习影响重大,尤其关注增值税申报表主表和企业所得税申报表中常见业务的报表填列问题。

[NextPage]

1. 增值税申报表【国家税务总局公告2019年第15号】

修订并重新发布:

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》

《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)

《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)

《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)

《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)

废止:

《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)

《营改增税负分析测算明细表》

2. 所得税申报表

【国家税务总局公告2018年第57号】(涉及16张年度申报表的修订)

【国家税务总局公告2019年第3号】(涉及2张年度申报表的修订)

2018年以来,财税部门相继发布了多项企业所得税的新政策,例如将享受一次性税前扣除优惠的企业新购进设备、器具的单位价值上限提高至500万元;将一般企业的职工教育经费税前扣除限额比例提高至工资、薪金总额的8%;将研究开发费用税前加计扣除比例提高至75%;将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年;以及小型微利企业普惠性所得税减免政策等。这些调整都是考试的重点,也对申报表的填列有所影响,申报表的填列根据新的税收政策,做出了相应的调整。

有些报表修订幅度较大,比如《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000),将弥补亏损的年限延长为10年,在表单中增加“前六年度”至“前十年度”行次,增加“弥补亏损企业类型”等列次,同时将原表单中的“以前年度亏损已弥补额——前四年度”等5列简并为“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境内所得弥补”和“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境外所得弥补”2列;有些报表修订幅度较小,比如《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012),由于已经取消了企业委托境外研发费用不得加计扣除限制的规定,所以将原表格进行了简单细化。

【修订内容】

(1)封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》

(2)《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)

(3)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)填报说明

(4)A105XXX——与纳税调整相关的报表

(5)《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)

(6)A107XXX——与税收优惠相关的报表

(7)A108XXX——与境外税收相关的报表

四、针对大纲变动调整,该如何备考?

从上述提炼出来的教材变化之处我们可以看出,2019年度税务师各科的调整都很大,备考难度有所提升。

学习过程中我们需要关注以下几个问题:

1. 关注业务发生时间

由于涉及到大量的政策更新,2019年考试要特别注意业务发生时间,尤其针对增值税业务,增值税按月申报,2019年4月1日前后税率不同,根据业务发生时间的不同,选择不同的税收政策。

2. 申报表问题

申报表是《涉税服务实务》考试命题的重点,今年申报表的调整力度很大,纳税申报还是要作为重点内容掌握。

3.“考新”的规律未变

上文已经提示了各科目的主要变化,税务师考试中,同样存在“考新”的规律。当年新增内容往往是考试的重点,要重点关注。

成功不是偶然,优秀的人,往往也是更努力的人。大纲已至,2019年税务师辅导工作已经正式启动,新的征程,努力奋斗正当时!宝宝们加油吧!