这些内容翻一遍大概需要20分钟,长沙会计培训建议,同学们在临考前看一遍,绝对在脑子里留下印象,给通过加码。提升1-5分应该是在意料之中,如果不看,如果不看的话,育德会计的老师也是没得办法,咳咳~

第一章总论

法律基础

法律基础

1.法的本质:法是统治阶级的国家意志的体现。

2.法的特征:

①国家意志性;②强制性;③规范性;④明确公开性和普遍约束性。

3.法律关系(主体,客体,内容)

法律主体资格分为:

权利能力(生来就有)和行为能力(年龄和精神状态)

民事行为能力年龄精神状态无民事行为能力人<8(完全)不能辨认自己行为的成年人限制民事行为能力人8≤X<18 不能完全辨认自己行为的成年人完全民事行为能力人≥18(16≤X<18)      但以自己的劳动收入为主要生活来源

【记忆】年方二八,无限可能

4.法律关系的内容

法律关系主体所享有的权利和承担的义务。

5.法律关系的客体

物,非物质财富,行为,人身,人格

【注意】人的部分或整体(不是活的),多指器官,但是活人不能不能不能成为客体!!!

6.法律事实

(引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象)

法律事件:不以当事人的主观意志为转移,人决定不了(你的出生爸妈跟你商量过吗?),自然现象和社会现象

法律行为(以人的意志为转移):各种行为

7.法的形式

【记忆口诀】

确认法律看某法,

行政法规找条例,

地方法规看地方,

部门规章看其他。

【注意】最高人民法院的判决书“不属于”法的形式。

8.适用法的效力原则

①上位法的效力优于下位法

宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级地方政府规章。

②特别法优于一般法

【举例】《仲裁法》—一般法
         《劳动争议调解仲裁法》—特别法

③新法优于旧法

④新的一般规定与旧的特别规定不一致(谁制定谁裁决)

⑤同一位阶的法规定不一致(常设裁判:国务院)

地方性法规与部门规章不一致,国务院认为地方性法规(别人家的孩子对),那就对了

(自家的孩子对)认为应当适用部门规章的,应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决。

(不同部门制定的)部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时,由国务院裁决。

【注意】花点时间看一下,很好理解,别一看到字多就怂了!

9.法的分类

标准分类  创制方式和发布形式(植发成不成)成文法和不成文法  法的效力、内容和制定程序(校内普通话考试)根本法和普通法  法的内容(考试内容是城市化进程)实体法和程序法  法的空间效力、时间效力或对人的效力一般法和特别法(考试时间很特别:太阳升起的时间)  法的主体、调整对象和渊源(向祖国致敬)国际法和国内法  法律运用的目的(目的是弘扬大公无私精神)公法和私法

仲裁

核心原则:仲裁委员会是个民间机构

1.适用范围:平等主体间经济纠纷

不适用《仲裁法》: 劳动争议、农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷

《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》

《中华人民共和国农村土地承包经营纠纷调解仲裁法》

不能提请仲裁

(1)婚姻、扶养、收养、监护、继承纠纷;(人身)

(2)行政争议。(不平等主体)

【注意】 “不适用《仲裁法》”和“不能提请仲裁”的区别。

2.仲裁的基本原则(愿你平和独立专一)

①自愿原则——双方自愿,达成仲裁协议。

②公平合理原则

③独立仲裁原则(独行侠,无地域、行政、级别管辖)

④一裁终局原则(裁决就是定局,找谁都没用)

3.①仲裁协议:双方达成书面协议,口头无效。

②仲裁协议独立存在,合同的变更、解除、终止或者无效,不影响仲裁协议的效力。

③“首次开庭前”提出有仲裁协议,法院驳回

4.仲裁委员会可以选定,仲裁委员不能全部由一方选定。

仲裁员3名或1名,2:1按照多数仲裁员意见,1:1:1那就由首席仲裁员做出意见

5.回避制度(后面还要看到,自行理解)

6.一般开庭,不公开

7.和解,调解(调解书送达生效)

8.裁决书一经做出就生效(一裁终局)

9.裁决可以向法院申请强制执行

民事诉讼

核心原则:

平等主体之间因财产关系和人身关系纠纷去法院打官司

1.两审终审

例外①适用特别程序、督促程序、公示催告程序和简易程序中的小额诉讼程序审理的案件,实行一审终审。(非诉案件)

②最高人民法院所作的一审判决、裁定,为终审判决、裁定。

2.一审3名及以上单数审判员(简易程序,特别程序,督促程序1名)

3.回避制度

4.开庭。过程公开审判(除涉及机密),判决结果一律公开。

5.诉讼管辖:地域管辖和级别管辖

地域管辖:普通、特别、专属、协议、共同

【注意】大部分原告就被告不会错,但是①因不动产物权纠纷提起的诉讼,由不动产所在地人民法院管辖。

②因港口作业中发生纠纷提起的诉讼,由港口所在地人民法院管辖;

③因继承遗产纠纷提起的诉讼,由被继承人死亡时住所地或主要遗产所在地人民法院管辖。

6.诉讼时效期间均从权利人“知道或者应当知道”权利被侵害时起算3年。但是,从“权利受到侵害之日起”超过20年的,法院不予保护。(1980年被人砍了一刀【20年】,1998年知道谁砍的自己【3年】)。

7.“中止”:暂停,不可抗力等导致。

8.“中断”:重启,事情结束等导致。

9.行政案件(矛盾不可调和)、非诉案件(就要结果)不得调解。

10.裁定书10日内生效,判决书15日内生效。

终审裁决:最高院、二审判决

11.可以申请强制执行。

行政复议

核心原则:对行政机关的“具体行政行为”不服!

1.     1.  对行政单位内部行政处分、行政机关作出的调解不可复议!

2.     2.  该具体行政行为作出60日内提出复议

3.     3.  可口头可书面,不要钱

4.     4.  申请人(民),被申请人(官),行政复议机关(通常是被申请人上一级或同一个官)

5.     5.  不服行政复议可行政诉讼或找国务院最终裁决。

6.     6.  书面审查,不公开不开庭

7.     7.  行政复议机关应当自受理申请之日起“60日内”作出行政复议决定

8.     8.  行政复议决定书一经送达生效

行政诉讼

核心原则:民告官

1.国防外交普遍约束力内部处分最终裁决不可诉讼。

2.诉讼管辖:级别管辖、地域管辖

①级别:

基层人民法院管辖第一审行政案件。(一般情况下)

中级人民法院管辖下列第一审行政案件:(口诀:海鲜部打杂)

②地域:原告就被告(特殊:不动产)

3.必经复议和选择复议(可议可诉)

书面有困难的,可以口头提起诉讼

4.公开审理,回避,3人以上单数

法律责任

1.民事责任(平等主体之间

民事责任主要包括:停止侵害、排除妨碍、消除危险、返还财产、继续履行,恢复原状、修理、重作、更换、赔偿损失、支付违约金、消除影响、恢复名誉、赔礼道歉。

2.行政责任(不平等主体之间,违法,较轻

①行政处罚:警告;罚款;没收违法所得、没收非法财物;责令停产停业;暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照;行政拘留。(外部矛盾)

【注意】责令限期改正属于行政命令不属于行政处罚。

②行政处分:警告、记过、记大过、降级、撤职、开除(内部矛盾)

3.刑事责任(违法并犯罪,较重)

①主刑(限制人身自由)

管制(3个月以上2年以下,最高3年)、

拘役(1个月以上6个月以下,最高1年)、

有期徒刑(6个月以上15年以下,“总和刑期不满35年的,最高不能超过20年,总和刑期在35年以上的,最高不能超过25年”)、

无期徒刑、

死刑

②附加刑:罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境

【注意】附加刑可以独立适用(比如对违法外国人驱逐出境)

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第二章会计法律制度

会计法律制度

会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的,用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称(不是某一部法律)

2.伪造:无中生有(伪造签章)

变造:改变原有事实(涂改,刮擦,挖补)

3.会计年度:公历1月1号-12月31号

4

单位类型财务会计报告签章人自行记账不设总会计师(1)单位负责人(2)主管会计工作的负责人(3)会计机构负责人(会计主管人员)设总会计师(1)单位负责人(2)总会计师(即主管会计工作的负责人)(3)会计机构负责人(会计主管人员)代理记账(1)代理记账机构负责人(2)委托人负责人

会计档案

会计年度终了后,可由单位会计管理机构临时保管一年,再移交单位档案管理机构保管(最长不超过3年)

【保管期限记忆口诀】

五年固定

十度银行纳税表

账证移清三十年

年鉴保销到永久

会计监督

内部控制:

不相容职务主要包括:

(A)授权批准与业务经办;

(B)业务经办与会计记录;

(C)会计记录与财产保管;

(D)业务经办与稽核检查;

(E)授权批准与监督检查。

会计工作岗位

1.担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

2.会计机构负责人或者会计主管人员;出纳;财产物资核算;工资核算;成本费用核算;财务成果核算;资金核算;往来结算;总账报表;稽核;会计部门内部档案管理等。

3. 会计人员回避制度

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

单位负责人的直系亲属可以在本单位会计机构中担任出纳工作。

4.会计专业技术职务

职务级别会计专业职务初级职务会计员助理会计师中级职务会计师高级职务正高级高级会计师副高级

【注意】①注册会计师不属于会计工作岗位

②专业技术人员参加继续教育的时间,每年累计不少于90学时,其中,专业科目一般不少于总学时的2/3。

会计职业道德

1、爱岗敬业

2、诚实守信

3、廉洁自律

4、客观公正

5、坚持准则

6、提高技能

7、参与管理

8、强化服务

违反会计法律制度的法律责任

【记忆口诀】

公司三番五次的不好好做账,经理就是个二货,

被抓后一五一十的说自己三番五次的对会计资料动手脚,

最后呜呜(五五)的哭着说千万别指使别人干坏事儿啊!

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第三章支付结算法律制度

支付结算概述

1.【原则】  
  ①恪守信用,履约付款(付)
  ②谁的钱进谁的账,由谁支配(收)
  ③银行不垫款(中介)

2.出票金额、出票日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;更改的结算凭证,银行不予受理。(金收日)

3.出票日期

(1)出票日期必须使用中文大写。

(2)规范写法:在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的

(1、2、10),日为壹至玖(1~9)和壹拾、贰拾和叁拾

(10、20、30)的,应当在其前加零;

日为拾壹至拾玖的(11~19),应当在其前加壹。

银行结算账户

1.银行结算账户的开立  (口诀:双核、5倍极速)

核准:

(1)基本存款账户

(2)临时存款账户

(因注册验资和增资验资开立的除外)

(3)预算单位专用存款账户

(4)QFII

备案:

(1)一般存款账户

(2)除实行核准制的专用存款账户外的其他专用存款账户

(3)个人银行结算账户

2.存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可办理付款业务。

【注意】注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

3.银行结算账户的变更(5更)    

4.银行结算账户的撤销

不得撤销的情况,符合条件的2个工作日撤销(店小二)

5.应当撤销账户的情形:

(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;

(2)注销、被吊销营业执照的;

(3)因迁址需要变更开户银行的;

(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。

(1)(2)应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

(3)(4)撤销基本户之后,需要重新开立基本存款账户的,在撤销原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户。

【注意】银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划款项列入久悬未取专户管理

各类银行结算账户

各类银行结算账户
  (基本、一般、专用、临时、预算单位零余额账户、个人)

1.基本存款账户(定海神针)

核准类,能存能取(现金),只有一个。

2.一般存款账户(可存不可取)

借款或其他需要,开户的时候拿出开基本户的证明文件。

3.专用存款账户(存取现金看具体情况)

专款专用,开户的时候拿出开基本户的证明文件。

4.预算单位零余额账户

一个基层预算单位开设一个零余额账户。

按基本存款账户或专用存款账户管理

5.临时存款账户

临时需要,不超过2年,可以支取现金,注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

6.个人银行结算账户(可存可取)

【注意】储蓄账户可以办理现金存取业务,不得办理转账结算。

Ⅰ类户用于为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务。

Ⅱ类户用于为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、限定金额的消费和缴费支付等服务。

Ⅲ类户用于为存款人提供限定金额的消费和缴费服务。

【注意】银行不得通过Ⅲ类户为存款人提供存取现金服务,不得为Ⅲ类户发放实体卡片。

可以为Ⅰ类、Ⅱ类户发放实体卡片。

7.异地银行结算账户

【注意】上述五类账户开立在异地。

票据

即付票据:银行本票,银行汇票、支票

远期票据:商业汇票(商业承兑汇票和银行承兑汇票)

【注意】一定必须注意银行汇票和银行承兑汇票不是一回事。

1.基本当事人:出票人、付款人和收款人。(付出就有收获)

【注意】本票的基本当事人无付款人。本票的付款人是出票人,都是银行。

非基本当事人: 承兑人、背书人、被背书人、保证人。

2.票据的特征

①票据是完全有价证券

②票据为文义证券

③票据为无因证券

④票据为金钱债权证券

⑤票据为要式证券

⑥票据为流通证券

3.汇兑功能——方便携带。

支付功能——代替现金。

信用功能——信誉获得钱。

结算功能——债务抵销功能。

融资功能——贴现、转贴现、再贴现。

4.票据权利

付款请求权 (第一顺序权利)

追索权(第二顺序权利)

【注意】追索权6个月,再追索权3个月。但是,追到出票人头上,支票为6个月,其他票据2年,万分注意!!

5.因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的,不受给付对价之限制,但所享有的票据权利不得优于前手

因欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失而取得票据的,不得享有票据权利

6.票据权利的补救

挂失止付、公示催告、普通诉讼

①可以挂失止付的票据具体包括:

(1)已承兑的商业汇票;

(2)支票;

(3)填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票;

(4)填明“现金”字样的银行本票。

②公示催告的期限:

国内票据自公告发布之日起60日,涉外票据可根据具体情况适当延长,但最长不得超过90日。

7.提示付款

①见票即付的票据,自出票日起1个月内向付款人提示付款。

(银行汇票是1个月,本票是2个月,支票是10天)

②定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票,自到期日起10日内向承兑人提示付款。
  【注意】持票人未按照规定期限提示付款的,在作出说明后,承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。

8.票据行为(出票、背书、承兑、保证)

必须记载事项

相对记载事项

任意记载事项

记载不产生票据法上的效力的事项

①  出票

出票人在票据上的签章不符合规定的,票据无效。

承兑人、保证人在票据上的签章不符合规定的,其签章无效,但不影响其他符合规定签章的效力。

②  背书

转让背书

非转让背书(委托收款背书和质押背书)

必须记载事项:背书人名称

背书要连续。

背书不得附有条件,背书附有条件的,条件无效

部分金额背书属于无效背书。

【注意】背书人在汇票上记载不得转让字样,其后手再背书转让的,原背书人对后手的被背书人不承担保证责任,只对直接的被背书人承担责任。

③承兑

提示承兑:持票人向付款人出示汇票,并要求付款人承诺付款的行为。

定日付款或者出票后定期付款的汇票:到期日前提示承兑。

见票后定期付款的汇票:自出票日起1个月内提示承兑。

【笔记】汇票未按照规定期限提示承兑的,丧失对其前手的追索权。

付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。

承兑附有条件视为拒绝承兑

④  保证

票据债务人以外的人来保证。

必须记载事项:表明 “保证”的字样;保证人签章,保证人名称和住所。

保证承担连带责任。

保证不得附有条件,附有条件的,不影响对汇票的保证责任。

9.票据对比

票据种类提示承兑期限提示付款期限票据权利时效汇票银行汇票见票即付无需出票日起1个月出票日起2年商业汇票定日付款到期日前提示承兑到期日起10日到期日起2年出票后定期付款 见票后定期付款 出票日起1个月本票无需出票日起2个月出票日起2年支票无需出票日起10日 出票日起6个月追索权6个月再追索权3个月商业汇票的付款期限不超过6个月

银行卡

1.单位人民币卡

①单位人民币卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入,该账户不得办理现金收付业务。

②单位人民币卡账户的资金不得转入个人银行账户。

③单位人民币卡可以办理商品交易和劳动供应款项的结算,但不得透支。

④销货收入不得存入单位人民币卡账户。

⑤销户时,单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户,不得提取现金。

2.注销:发卡行受理注销之日起“45天后”,被注销信用卡账户方能清户。

3.贷记卡:非现金交易透支优惠:免息还款期待遇;最低还款额度还款(二选一且现金交易不享受)

信用卡透支利率实行上限和下限管理。

(1)透支利率上限:为日利率万分之五;

(2)透支利率下限:为日利率万分之五的0.7倍。

4.银行卡清算市场:自2015年6月1日起,我国放开银行卡清算市场,符合条件的内外资企业,注册资本10亿元人民币,目前中国银联股份有限公司是唯一一家。

5.银行卡收单

收费项目收费方式收费标准收单服务费收单机构向商户收取收单机构与商户协商发卡行服务费(不区分商户类别)发卡机构向收单机构收取借记卡:不超过0.35% (单笔收费不超过13元)贷记卡:不高于0.45%【笔记1】对非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易,实行发卡行服务费、网络服务费全额减免;【笔记2】对超市、大型仓储式卖场、水电煤气缴费、加油、交通运输售票商户刷卡交易实行发卡行服务费、网络服务费优惠。

网上支付

网上支付的主要方式有网上银行和第三方支付。

1. 网上银行

企业网上银行子系统的主要业务功能

(1)账户信息查询

(2)支付指令

(3)B2B

(4)批量支付

个人网上银行子系统的主要业务功能

(1)账户信息查询

(2)人民币转账业务

(3)银证转账业务

(4)外汇买卖业务

(5)账户管理业务

(6)B2C

2.第三方支付

金融型支付企业(1)银联商务(2)快钱(3)易宝支付(4)汇付天下(5)拉卡拉等互联网支付企业(1)支付宝(2)财付通等

结算方式和其他支付工具

只有单位可以用:商业汇票、国内信用证、托收承付

1.汇兑

银行受理和汇入处理

【汇款回单】只能作为汇出银行受理汇款的依据,不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明;

【收账通知】是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。

2.托收承付

《托付之歌》

合同异地和交易,缺一不可真挑剔;

国有合作和集体,信誉过关没问题。

承诺付款别大意,识货三单才可以;

说了一千道一万,代寄赊销不能算。

3.委托收款

(1)以银行为付款人:

银行应当在当日将款项主动支付给收款人。

(2)以单位为付款人:

①付款人应于接到银行通知的当日书面通知银行付款;

付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的,视同付款人同意付款。

②银行在办理划款时,付款人存款账户不足支付的,应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。

4.国内信用证

人民币计价、不可撤销的跟单信用证。国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务,并且只能用于转账结算,不得支取现金。

【考点1】信用证的付款期限最长不得超过1年。

【链接】商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。

【考点2】议付:信用证指定的议付行在单证相符条件下,扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。仅限于延期付款信用证。

【理解】类似于附追索权贴现。

【考点3】议付行议付信用证后,对开证行具有索偿权;对受益人具有追索权。

【考点4】申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的,开证行仍应在规定的付款时间内进行付款,对不足支付的部分作逾期贷款处理。

5.预付卡

记名预付卡不记名预付卡 是否记载持卡人身份信息是否单张限额5000元1000元挂失√×赎回√办卡后3个月后×有效期×有效期不得低于3年超期可延期、激活、换卡继续使用提供身份证√一次性购买1万元以上需要

结算纪律与法律责任

记忆口诀:

万万没想到,开户撤销一波三折,

使用中千万别五次三番的违规,

不然,改名的时候就要一字千金。

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第四章增值税、消费税法律制度

概述

1.税收特征:固定性、强制性、无偿性

税法要素:

税目

计税依据(从价,从量)

纳税义务人

纳税地点

征税对象

纳税环节

税率(比例税率、定额税率、累进税率等)

纳税期限

法律责任

税收优惠(起征点和免征额,减税和免税)

2.我国的税收管理体制和现行税种

税收征管机关负责税种(排除法记忆,除了海关,其他的都是税务局)税务局(1)国内增值税;(2)国内消费税;(3)企业所得税;(4)个人所得税;(5)资源税;(6)城镇土地使用税;(7)城市维护建设税;(8)印花税;(9)土地增值税;(10)房产税;(11)车船税;(12)车辆购置税;(13)烟叶税;(14)耕地占用税;(15)契税;(16)环境保护税;(17)出口产品退税(增值税、消费税)海关关税+船舶吨税+委托代征的进口环节增值税、消费税

增值税

核心要点:增值税的销项、进项,纳税链条

1.增值税是对销售货物,提供劳务或者发生应税行为中实现的增值额征收的一种税。

增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种。

2.一般纳税人和小规模纳税人

年应税销售额: 500万作为分界线(不分行业)

如果会计核算健全,就算金额没达到,也可以成为一般纳税人。

自然人只能是小规模纳税人。

纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人(此过程不可逆)。

【注意】小规模纳税人找税务局为其代开专票。但是,住宿业、建筑业和鉴证咨询业等试点自行开具增值税专用发票(销售其取得的不动产除外)(2018年新增)

3.销售货物

有形动产,包括电力、热力、气体。

4.提供应税劳务

单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。

5.进口货物

6.交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

【注意1】向出租车司机收取管理费、无运输工具承运业务属于陆路运输服务。

航天运输服务零税率。

光干不配人(光租、干租是有形动产租赁,其他是交通运输)

【注意2】邮政业、基础电信服务税率为10%,增值电信服务为6%。

卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务缴纳增值税。

【注意3】融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。

【注意4】租赁服务,包括融资租赁服务和经营租赁服务

将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。

车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

【注意5】现代服务中的生活服务有:

①文化体育服务;

②教育医疗服务;

③旅游娱乐服务;

④餐饮住宿服务;

⑤居民日常服务(包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务);

⑤  其他生活服务。

7.销售无形资产

8.销售不动产

转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时“一并转让”其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

1.     9.  非经营活动

①代为收取行政事业性收费

②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。(员工为单位)

③  单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。(单位为员工)

完全发生在境外的不征收增值税。

10.视同销售

(1)将货物交付其他单位或者个人代销;

(2)销售代销货物;

(3)异地移送

(4)外购用于“投分送”

自产、委托加工用于“福人”,“投分送”

(5)视同销售服务、无形资产或不动产,用于公益目的的除外

11.混合销售:一项销售行为既有货物又有服务

兼营:不同销售行为,不同业态

(税率能分则分,不分从高)

12.不征税

(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务用于公益事业的服务;

(2)存款利息;

(3)被保险人获得的保险赔付;

(4)住宅专项维修资金。

(5)在资产重组过程中合并、分立、出售、置换等方式涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。

13.税率征收率

16%:(1)销售或者进口货物;(2)提供加工、修理修配劳务;(3)有形动产租赁

10%:基本温饱、生活能源、精神需求、农业生产、邮电通+房子

6%:剩下的服务很厉害,“666”

零税率:出口和跨境服务。

小规模纳税人和简易计税方法:3%和5%(不动产)

13.销售额=全部价款+价外费用

价外费用都含税,不包括代为其他企业收取的款项

视同销售有平均按平均,没有按组成计税价格

折扣方式销售:销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按冲减折扣额后的销售额征收增值税,其他都不行!

以旧换新

A.一般货物:按新货物的同期销售价格确定销售额,不扣减旧货物的收购价格。

B.金银首饰:按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

还本销售方式销售货物的,销售额就是货物的销售价格,不得减除还本支出。

以物易物:双方均应作购销处理

包装物押金:

包装物押金增值税取得时逾期时白酒、其他酒√×啤酒、黄酒×√一般货物×√

销售退回或折让:开具红字增值税专用发票

外币销售额的折算:折算率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币外汇中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率,确定后1年内不得变更。(消费税这里一样的)

贷款服务(利息)和直接收费金融服务(收取的费用)作为销售额。

差额计税:金融商品转让、经纪代理服务、航空运输企业的、客运场站服务、旅游服务

14.进项税额

①从销售方或者提供方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)。

②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书。

④  农产品收购发票(扣除率)

⑤  农产品销售发票(扣除率)

⑤从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证。

【注意】取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书,以发票上注明的增值税税额为进项税额。

取得(开具)农产品销售发票或收购发票, 10%的扣除率计算进项税额;;

【注意】摩托车、汽车、游艇准予抵扣进项税额

【注意】不产生销项,不允许抵扣进项税额(简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费、非正常损失、贷款吃喝玩乐)

选择适用简易计税方法计税,不允许抵扣进项税额。

①公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫服务(略)。

③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

④  以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

⑤  在纳人营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

【注意】改变用途扣减进项税额

【注意】不动产分两年抵扣,第一年60%,第二年40%

【注意】进项税额抵扣期限的规定:360认证、360稽核比对。

15.小规模纳税人应纳税额

应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

16.进口货物应纳税额

应纳税额=组成计税价格×税率

         =(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×税率

         =(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×税率

17.增值税税收优惠(略,自行看书,模糊记忆)

【注意】有形动产融资租赁服务、有形动产融资性售后回租服务、管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

【注意】放弃免税,依照有关规定缴纳增值税;纳税人放弃免税后,36个月内不得再申请免税。

【注意】小规模纳税人月度销售额不超过3万,季度不超过9万,免税

18.纳税义务发生时间(和实务对比)

①采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售款凭据的当天。
  ②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。

③采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天。
  ④采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。

⑤委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。

⑥  销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。

⑦纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。
  ⑧纳税人进口货物,为报关进口的当天。

【注意】纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为“收到预收款的当天”。

【注意】开发票的,为开具发票的当天。

19.纳税地点、

外管证

【有证明】机构所在地(出经营活动税收明)
 【无证明】销售地;没申报的,由其机构所在地主管税务机关补征税款

20.纳税期限

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税。

以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

21.增值税专用发票

发票联、抵扣联、记账联

犯错不准用发票

最高开票限额审批级别10万元区(县)级税务机关100万元地市级税务机关1000万元及以上省级税务机关

【注意】不得开具增值税专用发票的情形

(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保用品)、化妆品等消费品;

(2)销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外);

(3)向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的;

(4)小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的(需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开,国家税务总局另有规定的除外)。

消费税

核心原则:消费税征收目的是为了抑制消费。不是应税消费品不交,不在应税环节不交。

消费税是对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。

生产销售,委托加工,进口,零售(金银铂金和超豪华小汽车),批发(卷烟)

1.生产销售

纳税人生产的应税消费品,于纳税人生产销售时纳税。
  纳税人自产自用的应税消费品:
  (1)用于连续生产应税消费品——不纳税。
  (2)用于其他方面(生产非应税消费品,视同销售)——移送使用时纳税。

工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为,按规定征收消费税:

(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;
  (2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

2.委托加工

3.进口环节

进口环节的消费税由海关代征。

4.零售

①金银首饰包括:金银铂钻(不包括镀金首饰和包金首饰)

视同情形(略)

②超豪华小汽车

【注意】金银首饰只在零售环节征收;超豪华小汽车是零售环节加征,本身在生产环节也要征收的。

5.批发销售卷烟(加征

批发单位卖给零售单位叫批发

6.消费税征税税目

三男三女去开车、两高两木有点料

三男:烟、酒、鞭炮烟火

三女:高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石

去开车:小汽车、摩托车、成品油

两高:高尔夫球及球具、高档手表

两木:实木地板、木制一次性筷子

有点料:游艇,电池,涂料

【注意】目前对“酒精”不征消费税;调味料酒不征收消费税。

【注意】舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。普通护肤护发品不征消费税。

【注意】对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车,应按规定征收消费税。

【注意】鞭炮、焰火税目不包括:体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

【注意】无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

【注意】对施工状态下挥发性有机物含量低于420 (含)克/升的涂料免征消费税。

【注意】必须是木制一次性筷子,不要少字 。

【注意】现行消费税税目不包括汽车轮胎、酒精、气缸容量不满250毫升的小排量摩托车。

7.税率

税率形式适用项目计税公式从价定率除适用从量计税、复合计税以外的其他项目应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率从量定额啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量×定额税率复合计税卷烟、白酒应纳税额=销售数量×定额税率+销售额或组成计税价格×比例税率

【注意】能分则分,不分从高

8.消费税计算

①从价

应纳税额=不含增值税销售额×税率

销售额=全部价款+价外费用

【注意】白酒的品牌使用费记入价外费用

②从量

销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量。
  自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量。

委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量。

进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。

【注意】换、抵、投按最高销售价格。

包装物押金消费税取得时逾期时一般货物×√啤酒、黄酒××白酒、其他酒√×

9.组成计税价格(都是一个原理,弄懂一个其他都没问题)

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

组成计税价格=(材料+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

组成计税价格=(关税完税价格+关税+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

10.已纳消费税扣除

【注意】(1)扣除范围不包括酒类产品、车、电池、涂料、高档手表、游艇;(口诀:电视台爆料称代言某款手游的明星酒驾。)

(2)纳税环节不同不得扣除;

(3)用于生产非应税消费品不得扣除。

11.纳税义务时间,地点

委托加工的应税消费品

(1)受托方为单位受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴;

(2)受托方为个人委托方向机构所在地的主管税务机关解缴。

[NextPage]

第五章所得税法律制度

企业所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。

【注意】不包括个体工商户,个人独资企业和合伙企业

1.纳税人

在中国境内成立实际管理机构在中国境内居民企业√√√××√非居民企业××

2.税率

25%(1)居民企业(2)在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业(境内外)20%其他非居民企业(实际减按10%)20%符合条件的小型微利企业15%(1)国家需要重点扶持的高新技术企业(2)设在西部地区,以《鼓励类产业目录》项目为主营业务,主营业务收入占总收入70%以上的企业

3.企业所得税的应纳税所得额

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

①直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

②间接法

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

4.收入总额

企业所得税意义上的收入总额,是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,包括不征税收入和免税收入

包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益,利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

【注意】以旧换新:销售商品应当按照销售新商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。

5.不征税收入

财政拨款;

行政事业性收费、政府性基金;

6.免税收入

①国债利息收入;

②符合条件的居民企业之间的股息、红利收入;

(持有12个月以上)
  ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入;

【不包括】非居民企业连续持有不足12个月取得的投资收益,不属于免税收入。

④符合条件的非营利组织的收入。(非营利性活动)

7.税前准予扣除的项目

【注意】税金不得扣除增值税,也不得扣除所得税。

经费名称扣除标准特殊规定职工福利费不超过工资薪金总额14%发福利高兴的要死要死工会经费不超过工资薪金总额2%工会很二职工教育经费不超过工资薪金总额8%书中自有黄金屋,发发发超过部分,准予结转

人险社会保险五险一金准予扣除补充养老保险费补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除。商业保险为特殊工种职工支付的人身安全保险费和职工因公出差的人身意外险准予扣除(2018新增)为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除财险按照规定缴纳的保险费准予扣除

③利息

不超过同期银行的贷款利率

④公益性捐赠

献爱心每个月都要进行(不超过利润总额的12%)

⑤企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰(千分之五)。

【注意】销售(营业)收入值得是会计上的主营业务收入,其他业务收入和视同销售收入

⑥销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。

【注意】非广告性的赞助支出,税前不得扣除。

【注意】化妆品制造、医药制造和饮料制造扣除比例30%

烟草行业一律不得扣除。

⑦环境保护专项资金用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除

⑧经营租赁按照租赁期限均匀扣除,融资租赁固定资产应当提取折旧费用,分期扣除。

⑨资产损失:进项税额与损失一起扣除。

⑩手续费及佣金支出

财产保险 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15% 计算限额人身保险 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10% 计算限额

8.税前不得扣除的项目:

①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

②企业所得税税款。

③税收滞纳金。

④罚金、罚款和被没收财物的损失。

⑤超过规定标准的捐赠支出。

⑥赞助支出。

⑦未经核定的准备金支出。

⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。

⑨与取得收入无关的其他支出。

【注意】罚息可以扣,罚款不可以扣

9.亏损弥补不得超过5年

10.非居民企业应纳税所得额

①全额计税:利息、股息、红利、租金、特许权使用费
  ②余额计税:财产转让

11.企业资产的税务处理(注意与会计的区别)

不得计算折旧扣除的固定资产:

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

(2)以经营租赁方式租入的固定资产

(3)以融资租赁方式租出的固定资产

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

(5)与经营活动无关的固定资产

(6)单独估价作为固定资产入账的土地

(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产

固定资产最低折旧年限:

①房屋、建筑物:20年

②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备:10年

③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等:5年

④飞机、火车、轮船以外的运输工具:4年

⑤电子设备:3年

生产性生物资产计算折旧的最低年限:

①林木类生产性生物资产,10年;

②畜类生产性生物资产,3年。

企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除;转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。

12.间接法

应纳税所得额

=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

13.税收优惠

免征企业所得税

⑨居民企业500万元以内的技术转让所得;

减半征收企业所得税

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

②海水养殖、内陆养殖;

③ 居民企业超过500万元的技术转让所得的超过部分。

三免三减半政策

①企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得。(港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利。)

②企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

加计扣除

(1)研发费用:加计扣除50%

(2)残疾人工资:加计扣除100%

小型微利企业

年应纳税所得额低于50万元,税率50%x20%

14.纳税期限

分期预缴,年度汇算清缴

①分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。

②汇算清缴。企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴或应退税款。

③企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

个人所得税

个税税率和计算

1.个税征税对象

个体工商户、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税,只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。

(1)个人独资企业以投资者为纳税义务人。

(2)合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

2.纳税人

类型判定标准纳税义务居民个人①在中国境内有住所;②无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人全面纳税义务境内、境外所得非居民个人①在中国境内无住所又不居住;②无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满183天的个人有限纳税义务境内所得

【笔记1】在中国境内有住所,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

【笔记2】一个纳税年度内在中国境内居住满183天是指一个纳税年度内(1月1日~12月31日)居住满183天,累计不连续。

3.税目

税目收入的确定(一)工资、薪金所得(1)居民个人:该4项所得均纳入综合所得,按年合并计算个人所得税(2)非居民个人:按月或者按次分项计算个人所得税(后三项属于同一项目连续性收入,以一个月内取得的收入为一次)(二)劳务报酬所得(三)稿酬所得(四)特许权使用费所得(五)经营所得按年(六)利息、股息、红利所得按次(七)财产租赁所得按次(一个月内的收入为一次)(八)财产转让所得按次(九)偶然所得按次

(一)工资、薪金所得

【注意】下列不予征收个人所得税:

①  独生子女补贴;

②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;

③托儿补助费;

④差旅费津贴、误餐补助。

【注意】个人取得公务交通、通讯补贴收入扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

【注意】兼职(同时在两个以上所任职)律师从律师事务所取得工资薪金性质的收入,不扣减生计费,合并计算缴纳个人所得税。

【新增】依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定,从职务科技成果转化收人中给予科技人员的现金奖励,可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”,依法缴纳个人所得税。

【补充1】出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,驾驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。

【链接】出租车属于个人所有,但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的,或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,驾驶员收入比照“经营所得”缴纳个税。

(二)劳务报酬

劳务报酬项目任职受雇:(工资薪金)非任职受雇:(劳务报酬)教师在学校任职受雇自行举办校外学习班、培训班演员在单位演出走穴演出董事费任职受雇非任职受雇商品营销奖励雇员非任职受雇在校生勤工俭学√个人兼职√证券经纪人从证券公司取得佣金(可扣除收入40%作为展业成本)个人保险代理人(不包括个体工商户)佣金、奖励和劳务费(可扣除收入减相关税费余额的40%作为展业成本)兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得(1)律师事务所应代扣代缴其个人所得税,以收入全额(取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率,计算扣缴个人所得税(2)兼职律师应自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的“工资、薪金所得”律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人所得税

(三)稿酬所得

稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的收入,作品包括文学作品、书画作品、摄影作品,以及其他作品。

【笔记】作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,应征收个人所得税。

(四)特许权使用费所得

特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得,但不包括稿酬所得。

【笔记】有形资产的转让按“财产转让所得”征税;

        无形资产的转让按“特许权使用费所得”征税;    

        土地使用权、股权例外。

【笔记1】对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

【笔记2】个人取得特许权的经济赔偿收入,应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税,税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。

【笔记3】编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

综合所得(工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得)

税额计算:

按年:纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(每一纳稅年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数

级数全年应纳税所得额税率1不超过36 000元的3%2超过36    000元至144 000元的部分10%3超过144    000元至300 000元的部分20%4超过300    000元至420 000元的部分25%5超过420    000元至660 000元的部分30%6超过660    000元至960 000元的部分35%7超过960    000元的部分45%

按月:纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(每一纳稅年度的收入额-费用5000项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数

级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3 000元的3%02超过3    000元至12 000元的部分10%2103超过12    000元至25 000元的部分20%14104超过25    000元至35 000元的部分25%26605超过35    000元至55 000元的部分30%44106超过55    000元至80 000元的部分35%71607超过80    000元的部分45%15160

【注意】不求全部记住,前三行必须记住,万一考试不给,不就坑了吗

1.每一纳稅年度的收入额=工资薪金+(劳务报酬所得+特许权使用费所得)×(1-20%)+稿酬所得 ×(1-20%) ×70%;

2.费用6万元实际上就是免征额(每月5000元);

3.专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;

4.专项附加扣除,是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人6项专项附加扣除。(具体扣除限额考试应该会给)

非居民个人

1.应纳税所得额

(1)非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。

(2)非居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。

(五)经营所得

1.计税方法:按年计征;

2.税率:5%-35%的五级超额累进税率;

3.应纳税额=应纳税所得额 x 适用税率-速算扣除数

=(全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损) x 适用税率-速算扣除数

级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过30000元的5%02超过30000元至90000元的部分10%15003超过90000元至300000元的部分20%105004超过300000元至500000元的部分30%405005超过500000元的部分35%65500

(1)个体工商户下列支出不得扣除:  

①个人所得税税款;

②税收滞纳金;

③罚金、罚款和被没收财物的损失;

④不符合扣除规定的捐赠支出;

⑤赞助支出;(非广告性质)

⑥用于个人和家庭的支出;

⑦与取得生产经营收入无关的其他支出;

⑧国家税务总局规定不准扣除的支出。

(2)个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。

【笔记】对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关的费用,准予扣除。

【注意】其他各项计算比照企业所得税。

(六)股息、红利所得(全额)

【注意】上市公司股息红利

持股超过1年,免征

1个月到1年,减半

不满一个月,全额

应纳税额=应纳税所得额×20%=每次收入额×20%。

(七)财产租赁所得

应纳税所得额:

(1)每次(月)收入不超过4000元的
  应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用(800元为限)-800]×20%
  (2)每次收(月)入超过4000元的
  应纳税额= [每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%

(八)财产转让所得

税率:20%。

应纳税额

=应纳税所得额×20%

=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

 【注意】①股票转让所得不征收个人所得税。(二级市场)

②对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,继续免征个人所得税。

(九)偶然所得

应纳税额=应纳税所得额×20%

               =每次收入额×20%。

【注意】①彩票,在1万元以下”免征;超过1万元,全额征;
  ②单张有奖发票奖金“不超过800元”的,免征;超过800元的,全额征。

4.关于捐赠的扣除规定

5.免税项目

(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

(2)国债和国家发行的金融债券的利息。

(3)按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴。

如按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴。

(4)福利费、抚恤金、救济金。

(5)保险赔款。

(6)军人的转业费、复员费、退役金。

(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

(8)外交代表、领事官员和其他人员的所得;

(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

(10)外籍个人取得的探亲费(每年不超过2次)  

(11)“三险一金”从纳税义务人的应纳税所得额中扣除;

(12)拆迁补偿款。

6.个人所得税的征收管理

(一)征收方式:

代扣代缴:以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人;税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款,付给2%的手续费。

【笔记】个人应当凭纳税人识别号实名办税。

(二)

有下列情形之一的,纳税人应当依法办理纳税申报:

(1)取得综合所得需要办理汇算清缴。

①在两处或者两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元;

②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元;

③纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。

【笔记】纳税人需要退税的,应当办理汇算清缴,申报退税。申报退税应当提供本人在中国境内开设的银行账户。

(2)取得应税所得没有扣缴义务人

(3)取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款。

(4)取得境外所得。

(5)因移居境外注销中国户籍。

(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。

(7)国务院规定的其他情形。

(三)纳税期限

1.居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,  由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年3.1日至6.30日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

2.非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴。

3.纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年3.31日前办理汇算清缴。

4.纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

5.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。

6.纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,纳税人应当在取得所得的次年6.30号前缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的,纳税人应当按照期限缴纳税款。

7·居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。

8.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的,应当在取得所得的次月15日内申报纳税。

9.纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。

10.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月15日内缴入国库,并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

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第六章 其他税收法律制度

房产税

核心原则:房产持有人交!

城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。(不包括农村)

【注意】独立于房屋之外的建筑物(如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等)不属于房产,不是房产税的征税对象。

【注意】纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税。

【注意】房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

计税方法计税依据税率计税公式从价计征以房产原值一次减除10%~30%后的余值为计税依据(具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定)1.2%应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%从租计征(1)以房屋出租取得的租金收入为计税依据(包括货币收入和实物收入)(2)以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的,应当根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征12%应纳税额=租金收入×12%或4%个人按市场价格出租的居民住房;企事业单位等按市场价格向个人出租用于居住的住房4%

【解释】房产原值,是指纳税人按照会计制度规定,在账簿固定资产科目中记载的房屋原价(不减除折旧)

【注意】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。

税收优惠自己看。

纳税义务发生时间除了将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税,其他的都是“次月”

地点:房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。

按年计算、分期缴纳

契税

核心原则:产权受让方交(买方税)

土地、房屋权属未发生转移的,不征收契税。

【注意】不包括农村集体土地承包经营权的转移。

【注意】土地、房屋权属的典当、继承(土增和契税都不交)、分拆(分割)、出租、抵押,不属于契税的征税范围。

应纳契税税额=计税依据×税率(3%~5%)

【注意】交换价格不相等的,交换价格相等的,免征契税,谁赔钱,谁交。

契税的征收管理

时间:

纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

税自纳税义务发生之日起10日内申报(谐音:气死

土地增值税法

核心原则:转让房地产增值(卖方税)

征税范围:

事项土地增值税不征征土地使用权出让√土地使用权转让√转让建筑物产权√继承√赠与(1)赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人      (2)通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业赠与其他人

【注意】房屋产权发生转移才交,居民个人互换自有居住用房不交。

税率

应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数

级数增值额与扣除项目金额的比率税率(%)速算扣除系数(%)1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部分50154超过200%的部分6035

计税依据:转让房地产所取得的增值额。

增值额=应税收入-扣除项目。

计算步骤:

(1)计算转让房地产取得的收入;

(2)计算扣除项目金额;

(3)计算增值额;增值额=应税收入-扣除项目(1-2)

(4)计算增值率,查表确定适用税率;(3/2)

         增值率=增值额÷扣除项目金额×100%

(5)计算应纳税额

应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×扣除系数

扣除项目:

转让项目具体扣除项目扣除标准新建项目房地产企业拿地①取得土地使用权所支付的金额据实扣除(成本+契税)建房②房地产开发成本据实扣除③房地产开发费用利息明确利息+(①+②)×5%利息不明确(①+②)×10%销售④与转让房地产有关的税金城、教(不包括印花税)优惠⑤加计扣除额房地产开发纳税人(①+②)×20%非房地产企业拿地同同建房同同销售不同城、教、印

【优惠】建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,予以免税。超过20%的,应按全部增值额缴纳土地增值税。

【注意】增值税进项税额,允许抵扣的,不计入扣除项目;

不允许抵扣的,可以计入扣除项目。(记住是反着来)

旧房及建筑物转让的扣除项目

1.按评估价格扣除

2.按购房发票金额计算扣除

纳税时间:

转让房地产合同签订后7日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。(谐音:土里土气

土地增值税清算

应当进行土地增值税清算:

(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

(3)直接转让土地使用权的。

可要求纳税人进行土地增值税清算:

(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。

【注意】注意区分可要求和应当。

城镇土地使用税

核心原则:使用城镇土地交

城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。(不包括农村)

纳税人实际占用的土地面积。

测定面积>证书所载面积>自行据实申报。

执行从量计征。
  年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

【注意】凡是缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税

纳税义务发生时间(注意次月)

都是次月,除了先交了耕地占用税。

纳税地点:土地所在地。

纳税期限:按年计算,分期缴纳。

车船税

核心原则:拥有车船者,每年都交

扣缴义务人:从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构。

税目计税单位计税依据乘用车每辆辆数9人(含)以下商用车客车每辆辆数包括电车货车整备质量每吨整备质量吨位数挂车按货车税额的50%计算其他车辆专用作业车整备质量每吨整备质量吨位数不包括拖拉机轮式专用机械车摩托车每辆辆数船舶机动船舶净吨位每吨净吨位数拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度每米艇身长度

【速记】载人都是“辆”,载货按“重量”,游艇按长度,看不起拖拉机。

应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数

(新购车船当年自当月起计算)

纳税义务发生时间(取得当月)

车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳。

印花税

核心原则:记住合同金额和相应税率

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。

【税率】

权利、许可证照5元/件

借款合同0.05‰

【注意】一般的法律、会计、审计等方面的咨询,不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。

计税依据:

(1)加工承揽合同——加工承揽收入(不包括材料) 
 (2)租赁合同——租金(不包括财产价值)

(3)运输合同——运费(不包括装卸费、保险费) 
 (4)借款合同——借款金额(非利息) 
 (5)保险合同——保费(不包括被保险物价值)

营业账簿,包括记载资金的账簿和其他营业账簿。

资金账簿:

应纳税额=(实收资本+资本公积)×0.5‰

其他营业账簿:

应纳税额=应税账簿件数×5元/件

【注意】一定不能被“资金账簿”蒙蔽了,资金是实收资本和资本公积

免税:应纳税额不足0.1元的,免征印花税(毛儿八稀太少了)

缴纳方法:自行贴花、汇贴汇缴、委托代征。

资源税

核心原则:小税种内的“消费税”

我国领域及管辖海域内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。(进口不征,只限制国内资源开采)

税目:

1.原油

(1)开采的天然原油征税,人造石油不征税。

(2)开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。

2.天然气:

专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税;

【笔记】煤矿生产的天然气不征资源税(瓦斯爆炸)。

3.煤炭:原煤、以未税原煤加工的洗选煤(精煤)。

4.其他非金属矿原矿:含井矿盐,湖盐。

5.金属矿:铁矿,金矿等。

6.海盐

税率

税率公式举例从价定率(比例税率)应纳税额=应税产品销售额×比例税率(1)原油、煤炭、天然气(2)金属矿和大量非金属矿从量定额(定额税率)应纳税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率(1)黏土,砂石(经营分散,多位现金交易且难以管控)(2)未列举名称的其他非金属矿产品(从价计征为主,从量计征为辅)

【注意】

资源税由开采或者生产应税产品的单位或个人在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。(无进口,批发,零售环节)

计算:

从价计征资源税的销售额,是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税销项税额运杂费用。(一般情况下和增值税一样)

精矿销售额=原矿销售额X换算比

精矿销售额=原矿销售额X折算比

优惠:

税目条件优惠幅度石油天然气稠油、高凝油、高含硫天然气减征40%三次采油减征30%低丰度油气田减征20%深水油气田减征30%所有矿产品衰竭期矿山减征30%充填开采减征50%【注意】上述优惠不能叠加适用

纳税义务发生时间:

分期收款——合同规定的收款日期的当天

预收货款——发出应税产品的当天

其他结算——收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

自产自用——移送使用应税产品的当天

扣缴义务人代扣代缴税款——支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。

纳税地点和期限

开采地

1日、3日、5日、10日、15日或者1个月;

纳税人以1个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税。

城建税和教育费附加

核心原则:两只寄居蟹

地区税率市区7%不在市区5%

应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×适用税率

【注意】进口不征、出口不退

关税

核心原则:保护国内企业

税率(注意关键词)

种类特点普通税率(1)原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率,特惠税率或协定税率的国家或地区(2)原产地不明最惠国税率(1)原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国(2)原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家   (3)原产于我国协定税率 原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家特惠税率 原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家关税配额税率 配额与税率结合,配额内税率较低,配额外税率较高(限制进口)暂定税率 在最惠国税率的基础上,对特殊货物可执行暂定税率

分类:

从价税从量税进口啤酒、原油等复合税进口广播用录像机、放像机、摄像机等滑准税进口商品价格越高,(比例)税率越低;税率与商品进口价格反方向变动

成交价格为基础的到岸价格作为完税价格

起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费,相关专利费,卖方佣金等费用;

【注意】没有卖方佣金,扣除回扣后的金额

优惠:

免征关税

(1)一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币 50 元以下的;

(2)无商业价值的广告品及货样;

(3)国际组织、外国政府无偿赠送的物资;

(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;

(5)因故退还的中国出口货物,可以免征进口关税,但已征收的出口关税,不予退还;

(6)因故退还的境外进口货物,可以免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还。

【注意】主要区分5和6

征管:

15日内,向指定银行缴纳税款。逾期不缴的,除依法追缴外,由海关自到期“次日”起至缴清税款之日止,按日征收欠缴税额0.5‰的滞纳金。

1.纳税人可以从缴纳税款之日起的1年内申请退税,逾期不予受理。

①对由于海关误征,多缴纳税款的;

②  海关核准免验的进口货物在完税后,发现有短卸情况,经海关审查认可的;

③已征出口关税的货物,因故未装运出口申报退关,经海关查验属实的。

2.进出口货物完税后,如发现少征或漏征税款(非因收发货人或其代理人违规),海关有权在1年内予以补征;(补征)(海关的错误)

3.进出口货物完税后,如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的,海关在3年内可以追缴。(追征)(纳税人的错误)

环境保护税

核心要点:排放污染物的当天

定额税率

【计税依据】

(1)大气污染物、水污染物

(2)固体废物:排放量

(3)噪声:超过国家规定标准的分贝数

应纳税额的计算

应纳税额=计税依据×具体使用税额

【税收优惠-免征】

农业生产(不包括规模化养殖【养鸡场等】)排放应税污染物的;

机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;

低于排放标准30%的,减按75%征收环境保护税。

低于排放标准50%的,减按50%征收环境保护税。

纳税义务当日产生,期满之日起15日内申报。

车辆购置税

核心原则:买车自用必须要交

(只征1次,二手车不交)

征收范围

汽车各类汽车摩托车轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩托车电车无轨电车、有轨电车挂车挂车、半挂车农用运输车三轮、四轮

应纳税额=计税依据×税率(10%)

购置当日发生,购置之日起60日申报

退车可以退购置税

不交购置税不给上牌照(购置税记入资产成本)

耕地占用税

核心原则:耕地拿去非农业建设

【注意】用于农业生产并已有相关行政主管部门发放使用权证的草地(非荒草地),以及用于种植芦苇并定期进行人工养护管理(非荒滩)的苇田,也属于占用耕地

定额税率,有地区差别

计税依据:实际占用的耕地面积。

一次性缴纳。

应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率

【优惠】

减按2元/平方米的税额征收(交通要道)

(1)铁路线路;

(2)公路线路;

(3)飞机场跑道、停机坪;

(4)港口;

(5)航道。

农村居民建设自用住宅减半征收。

纳税义务:当天,不占可以退还。

烟叶税

核心原则:我国境内“收购”烟叶的单位

(没有个人,收购方交,农民不交)

征税范围:晾晒烟叶、烤烟叶。

烟叶税实行比例税率,税率为20%。

计税依据:收购金额。

【注意】收购金额包括:收购价款+价外补贴10%

应纳税额=烟叶收购金额×税率

=烟叶收购价款×(1+10%)×税率

船舶吨税

核心原则:中国境外港口进入境内港口的船舶

计税依据:船舶净吨位

应纳税额=应税船舶净吨位×适用税率

征管

1.海关负责征收。

2.应税船舶驶入境内港口的当日为纳税义务发生时间,应税船舶负责人应自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。

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第七章税收征收管理法律制度

税务登记

1.登记就像学校报到

2.(多证合一)

多证:工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证等

一码:指统一社会信用代码。

一般15日内设置账簿,扣缴义务人10日内

3.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年,但是法律、行政法规另有规定的除外。

【注意】注意税法与会计的区别

4.发票

发票类型具体发票增值税专用发票(1)增值税专用发票;(2)机动车销售统一发票增值税普通发票(1)增值税普通发票(折叠票);(2)增值税电子普通发票;(3)增值税普通发票(卷票)其他发票(1)农产品收购发票;(2)农产品销售发票;(3)门票;(4)过路(过桥)费发票;(5)定额发票;(6)客运发票;(7)二手车销售统一发票等

【注意】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年

保存期满,报经税务机关查验后销毁。

5.纳税申报

纳税申报方式:

(1)自行申报(传统方式)

(2)邮寄申报(以寄出的邮戳日期为实际申报日期)

(3)数据电文方式申报

申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。

(4)其他方式申报

 ①简易申报
   ②简并征期

该两种方式只适用于实行定期定额征收方式的纳税人。

6.涉税专业服务

专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查这 4 项业务应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事,相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字,并承担相应的责任。

7.征收方式

征收方式适用范围查账征收适用于财务会计制度健全,能够如实核算和提供生产经营情况,并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全,但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。查验征收适用于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大的税源。定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小,达不到规定设置账簿标准,难以查账征收,不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业,简称定期定额户)

8.征收措施

①责令缴纳(赶紧的!麻溜的交税!);

滞纳金=应纳税款×滞纳天数×0.5‰

自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止(算尾不算头)

经县以上税务局(分局)局长批准

②责令提供纳税担保(你发誓你会交税!);

纳税担保的范围:税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

采取税收保全措施(不发誓?先给丫财产冻结了!);

冻结、扣押查封

5000元以下的生活用品不拿走。

④采取强制执行措施(丫真不交了,扣丫钱!);

扣款、拍卖扣押查封

5000元以下的生活用品不拿走。

   阻止出境(不交税还想去美国???)。

9.税务检查措施

查账权

场地检查权

责成提供资料权

询问权

交通邮政检查权

存款账户查询权

10.税务行政复议的范围(必经复议)

税务机关作出的征税行为:

包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

【区分】

偷税:不列,少列收入,少算税(偷偷不交)

逃税:逃避已经算出来的税额(逃避义务)

抗税:手拿菜刀,老子就是不交!

骗税:骗取国家出口退税(艺高人胆大)

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第八章 劳动合同与社会保险法律制度

(必须记住:带薪年休假的天数、试用期的强制性规定、医疗期的期限、失业保险金的领取期限等)

劳动合同

核心原则:劳动法保护劳动者弱势群体

1.【订立原则】

合法

公平

平等自愿

协商一致

诚实信用

2.【签订资格】

劳动者年满16周岁,特殊行业可放宽

用人单位有营业执照,没有可委托

3.劳动关系建立之日:用工当日!

劳动合同生效之日:为签订之日!

(无效劳动合同自订立之日就无效)

全日制为书面形式,非全日制可以口头。

4.【不签劳动合同的补偿】

劳动合同必备条款:薪资,合同期限等

5.无固定期限劳动合同

【协商订立】用人单位与劳动者协商一致,可以订立无固定期限劳动合同

【视为订立】用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的,视为用人单位自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。

【应当订立】有下列情形之一,劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的,除劳动者提出订立固定期限劳动合同外,应当订立无固定期限劳动合同: 
  (1)劳动者在该用人单位连续工作满10年的。

(针对已经实行劳动合同制的用人单位)

(2)用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时,劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的。

(3)连续订立2次固定期限劳动合同,且劳动者有能力、无过错。

工作时间和休息休假:

6.工作时间和休息休假

工时制度基本规定(小时)加班(小时)标准工时制每天8小时,每周40小时【注意】用人单位与工会和劳动者协商后可延长工作时间      (1)一般:每天≤1      (2)特殊:每天≤3,每月≤36不定时工作制每天不超过8小时(≤)  每周不超过40小时(≤)每周至少休息1天综合计算工时制(综合计算工作日)以周、月、季、年为周期总和计算,但平均工时和标准工时制基本相同

7.带薪年休假

8.节假日的工资

加班时间加班工资标准注意平时加班150%工资不低于周末加班 补休或200%工资法定节假日300%工资部分公民放假的节日(3.8或5.4)有工资,无加班费不支付加班费的处理责令限期支付逾期:按应付金额50%~100%加付赔偿

约定条款

1.试用期

劳动合同期限试用期 劳动合同期限以完成一定工作任务为期限不得约定 不满3个月(<3个月)3个月以上,不满一年(3个月≤X<1年)不得超过1个月(≤1个月)1年以上,不满3年(1年≤X<3年)不得超过2个月(≤2个月)3年以上固定期限和无固定期限(3年≤X)不得超过6个月(≤6个月)

简化记忆:1年1个月,2年2个月,3年6个月。

【注意】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%,并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。

2.服务期

用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用。

(分摊比例=未履行的服务期÷服务期总期限)

【案例】培训费10万。服务期5年,已履行服务期3年,最后支付违约金4万。

劳动者提出解除合同单位无法定过错交单位有法定过错不交用人单位提出解除劳动者无法定过错不交劳动者有法定过错交

3.保守商业秘密和竞业限制

高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员,而非所有的劳动者。

期限,不得超过2年。

①  履行后,要付钱。

②  有约定,按约定。

③  单位未付钱,可解约。

④  单位要解约,需多付钱。

⑤  劳动者违约,付钱且履约。

【劳动合同的解除和终止】

劳动者单方面(女方)

1.提前通知

试用期提前3天,正式工提前30日以书面形式(无补偿)

2.随时通知情形(用人单位【男方】有错,有补偿)

不能保护女方

不给零花钱

不缴社保

损害女方权益

乘人之危

不给女方话语权

男方违法

3.不需事先告知(情形(危及人身安全),有补偿)

男方家暴女方

危及女方生命安全。

用人单位单方面:

1.提前通知(无过失性辞退,有补偿)

相处觉得不合适

女方没达到男方要求

2.随时通知(劳动者有过错,无补偿)

不符合条件

违反规则

给男方做成巨大经济损失

脚踏两只船

趁人之危

女方是罪犯

3.经济裁员,有补偿

劳动合同终止的情形(一般是到期了)

(1)劳动合同期满的;(有补偿)

(5)用人单位被依法宣告破产的;(有补偿)

(6)用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的;(有补偿)

混淆名词含义支付主体经济补偿金(法定)针对劳动关系的解除和终止,如果劳动者无过错,用人单位应给予劳动者一定数额的经济上的补偿。用人单位违约金(约定)劳动者违反了服务期和竞业限制的约定而向用人单位支付的违约补偿。劳动者赔偿金用人单位和劳动者由于自己的过错给对方造成损害时所承担的不利法律后果用人单位劳动者

经济补偿金=工作年限×月工资

(1)6个月以上不满1年的,按1年计算;

(2)不满6个月,向劳动者支付半个月工资标准的经济补偿。

当地最低工资标准≤月平均工资≤所在地区上年度职工月平均工资3倍

【注意】对月工资超过所在地区上年度职工月平均工资三倍的职工,支付经济补偿的年限最高不超过12年。

【集体合同】

(1)集体合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于当地人民政府规定的最低标准。

(2)用人单位与劳动者订立的劳动合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于集体合同规定的标准。

劳务派遣(人才租赁、人事外包  )

临时性、辅助性、替代性

用工和用人不同

劳动争议的范围

1.协商

2.调解

3.劳动仲裁(必经仲裁)

4.民事诉讼

【注意和普通仲裁的区别】

(1)劳动仲裁不同于第一章介绍的一般经济纠纷的仲裁,适用范围和法律依据不同。

(2)申请程序:劳动仲裁一方提出申请,仲裁机构即可受理。

(3)裁决效力:劳动仲裁无一裁终局原则

(4)仲裁程序:劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的必经程序。

(5)劳动仲裁不收费,劳动争议仲裁委员会的经费由财政予以保障。

【当事人代表】

发生争议的劳动者一方在10人以上,并有共同请求的,劳动者可以推举3至5名代表参加仲裁活动。

【劳动仲裁委员会】

不按行政区划层层设立

组成人员应当是单数

多个仲裁委员会都有管辖权的,由先受理的仲裁会委员管辖。

申请时效:
    1.劳动争议申请仲裁的时效期间为1年,从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算。
    2.劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的,劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制;但是,劳动关系终止的,应当自劳动关系终止之日起1年内提出。

【可口头可书面】

社会保险

基本养老保险,基本医疗保险,失业保险,工伤保险,生育保险(不考)

一,   基本养老保险

所有人参加!

1.单位缴费部分(19%):记入基本养老保险统筹基金

2.个人缴费部分(8%):记入个人账户

3.政府补贴:基本养老保险基金出现支付不足时

不低于当地职工月平均工资的60%,不高于当地职工月工资300%。

1.退休年龄:

男女女干部一般情况605055从事井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作的5545因病或非因工致残,由医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的5045

2.累计缴费满 15 年

待遇:

支付职工基本养老金

病残津贴

丧葬补助金和遗属抚恤金

二、基本医疗保险费

单位缴费(工资总额6%)

个人缴费(2%)

用人单位所缴医疗保险费划入个人账户:一般为30%

合计:个人工资收入的3.8%

费用结算

定点,定范围

参保人员确需急诊、抢救的,可以在非协议医疗机构就医;因抢救必须使用的药品可以适当放宽范围。

下列医疗费用不纳入基本医疗保险基金支付范围:

1.     1.  应当从工伤保险基金中支付的;

2.     2.应当由第三人负担的;
  3.应当由公共卫生负担的;(如疫苗接种)
  4.在境外就医的。(非定点)

医疗期

累计工作年限(年)本单位工作年限(年)享受医疗期(月)累计计算期(月)<10<536医疗期×2≥5612≥10<5612医疗期+65≤Y<1091510≤Y<15121815≤Y<201824Y≧202430

病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付,但最低不能低于最低工资标准的80%。

三、工伤保险(个人不交)

工伤认定

应当认定(与工作有直接关系)

视同工伤(与工作有间接因果关系)

不认定工伤(自己作死)

1.工伤医疗待遇

(1)治疗工伤的医疗费用;(诊疗费、药费、住院费)

(2)住院伙食补助费、交通食宿费;

(3)康复性治疗费;

(4)停工留薪期工资福利待遇。(5条)

2.伤残待遇

(1)生活护理费

(统筹地区上年度职工月平均工资的50%、40%、30%)

(2)一次性伤残补助金
  职工因工致残被鉴定为一级至十级伤残的,从工伤保险基金按伤残等级支付一次性伤残补助金。

(3)伤残津贴

(4)一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金。

伤残等级解除劳动合同享受待遇和负担单位1~4级×伤残津贴(基金负担)5~6级本人提出:√一次性工伤医疗补助金(基金负担)和一次性伤残就业补助金(用人单位负担)其他情形:×(1)能适当工作:工资(2)难以安排工作:伤残津贴(用人单位负担)7~10级劳动合同期满:√本人提出:√一次性工伤医疗补助金(基金负担)和一次性伤残就业补助金(用人单位负担)其他情形:×工资

四、失业保险

享受条件

(1)失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满 1 年的;

(2)非因本人意愿中断就业的;

(3)已经进行失业登记,并有求职要求的。

【笔记】三个享受条件要同时符合。

缴费期限(年)领取期限(月)1≤x<512(一年)5≤x<1018(平均数)x≥1024(两年)

【口诀】

  一五一十说失业

  领取一两年

【注意】领取期限最长不超过24个月

停止领取失业保险金

1.重新就业的;(就业)
  2.应征服兵役的;(当兵)
  3.移居境外的;(移民)
  4.享受基本养老保险待遇的;(退休)
  5.无正当理由,拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的。(无求职需求)

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