其实,在企业的运营管理中,有好多的被忽略的管理细节,这恰恰是审计人员需要着力的环节。今天我就将审计项目中发现的这几个细节分享给大家,大家可以参照比较,在你所处组织是否存在这些问题。

1、会计核算工作的不规范。就是会计核算不是严格根据会计准则去做,在一篇名为《2018年财务造假大盘点》得文章,应该大家都已经看到啦,文中列举了财政部对会计师事务所检查执法情况,从执业质量、质量控制、内部治理及财务管理方面阐述了不足之处,不管是被审计单位还是事务所本身,在会计核算工作方面存在诸多的不规范,这也是大多企业所存在的问题。

鉴于上面这个问题,审计同行可以将自己本组织审计中发现的财务核算管理方面的问题,可以一一列举出来,进行评估分析,那些是对财报可能产生影响的细节,予以强化审计。

2、在建工程的管理。在在建工程达到可使用状态时,不及时转入固定资产进行折旧核算。根据2018年IPO未通过审核的总结里面看,有一家企业的在建工程未转固,直接作为错报处理,虽然不是关键因素,但是直接指出的问题之一。

这点在管理层面可能认为,折旧不就是现在进入成本和以后进入成本的差异吗?表面是那样?但事实是会造成成本核算的不准确,导致一系列的错报出现,对财报使用者会造成错误决策影响。

3、存货跌价准备的管理。受各种条件的限制,包括数量多、类别杂、人员少等影响,对存货跌价的测算和管理,总是停留在书面。所以,在审计人员实施审计项目时,资产中存货的真实价值情况,还需要根据价格变动趋势进行分析和得出审计结论。

尤其对于前期高价采购进来的原材物料,在采购价格持续走低的情况下,是否存在判断失误或者舞弊的可能性,是否保持了谨慎性原则等等。

4、应收类、预付账款坏账的计提和核销管理。在正常的经营管理过程中,存在应收和预付是非常正常的,但是财务人员需要根据业务情况对应收、预付类款项进行及时的跟踪管理,不但需要督促业务及时回收账款或者开具采购发票等,还得根据风险情况进行坏账的计提管理。

      为了真实的反映账面应收资产,应该对坏账的核销建立一定的审批权限管理,在确定无法回收的情况下,及时核销。

 5、预提费用的管理。为了实现经营数据的匹配,预提管理能够真实的反映业务发生的期间和内容,但是现实中,许多企业在进行预提时,依据不明确,数据差异大,甚至存在不合理的情况。

尤其是一些惯例的执行,就需要根据实际业务情况推进,如销售返利的兑现、绩效奖金的发放、物流运费、三包服务费用等等,这些内容就需要根据惯例来执行。

 6、库存物资的盘点管理。许多公司都建立了库存物资盘点管理的机制,如财务部门半年盘点一次、仓储部门每月盘点等这样的机制,但是现实审计过程中,能够将物资盘点存在的盘盈、盘亏情况搞清楚,搞明白的也不是很多。

当然目前许多企业,如商超类已经使用扫码这样的仪器进行管理,基本确保了进销存管理的准确性,但是监督盘点还是必不可少的环节,是需要每个企业重视的,也是审计部门在实施审计时需要确认的一个环节。

7、固定资产管理的粗放。如闲置、内部异动、维修等基本都是比较粗放式的管理,一切都是为了销售服务,当车间无法满足市场的时候,总会上马项目或者设备,一旦市场发生变化,未进行充分的论证的产能、设备投资就会造成闲置,处置舍不得,损失太大,那么就是闲置,也没有什么好的处理办法;

还有就是生产车间资产的异动,一般情况资产都有卡片,内容包括名称、规格型号、所处位置和责任人之类的,但是现实管理中,部分资产就会被车间之间借来借去,进行使用,从强化资源有效利用的角度考虑,是不存在问题的,但没有一定的流程监控,导致资产盘点管理无法落地。

还有就是维修,那些设备需要维修、谁来决策?谁来干活?过程控制是否合理?维修后是否实现效率提升的目的,或者实现了正常使用?一年维修几次比较合适?维修次数太多是因为设备质量有问题还是现场操作有问题等等吧,这些作为细节管理,关注的较少,但实际上,许多企业,一年支出的维修费并不少。

这就需要审计人员如何作为切入点考虑啦,可以作为专项来审计。

8、多计收入、少计成本,或者少计收入,进行年度平衡等,绩效数据存在造假。绩效管理作为一种先进的管理手段,被大多数企业所利用,受个人绩效收入的影响,总会在收入数据、成本管理方面做文章,这也是我审计过程经常遇到的问题。

可能有人会说,自己公司采用了信息化系统等等,但是这些方面如果想做,没有做不到的,这就需要审计人员在确认过程中,严格根据收入确认的原则、销售数据管理的准确性,以及库存管理等方面进行判断确定。

9、关联交易的管理,包括往来账务的核对、抵销等。许多企业管理层总认为企业都是自己的企业,互相之间进行资金的融通和销售是不存在大问题的,但是必须要注意的是,尤其在上市公司中,关联交易是作为一个重要事项来管理。

尤其在业务管理过程中,销售业务的定价是否公允?是否存在利润转移?是否存在控股大股东占用上市公司资金等问题;同时,资金融资主体和资金使用主体之间的利息承担等等。

是否进行往来的核对,抵销管理是否充分、准确。

10、对部分法律法规的漠视。当然一个企业想做到全面合规,那是不可能的,尤其受成本效益的影响,都会争取用时间换空间,如环保类法规,在国家未进行下决心治理之前,环保政策照样是存在的,但许多企业都是走一步看一步的走,现在一看不行啦,就花大量的资金投入进行环保的改造,而当时在投资时,应该考虑的一些设备都会陆续安装到位,比如排污的、排气的等等。

还有就是对劳动法规的遵循,随着企业员工维权意识的逐渐增强,企业管理层才开始逐渐对社保、职业病管理、生产环境等方面进行逐渐完善。

但是受违法成本较低的影响,许多企业甚至造假、售假,比如长春长生这样的企业不是一家,肯定还有大量的不良厂家存在,不知道是否存在在做这些造假企业从事审计工作的同行呢。

11、内控、风险管理意识的淡薄。一个完善的内部控制管理体系,是防范风险,实现风险有效管理的基础,但是现实审计过程中,一个成体系的内控制度、流程框架在许多企业都是确实的。

制度、流程肯定是有的,但在系统性考虑、具体实用性、升级管理等方面总是存在众多的问题,尤其对制度打折执行、或者根本不执行等问题,这是一个企业文化对内控、风险意识没有强化管理的结果,也是审计工作需要强化推动改善的地方。

12、部门墙林立,沟通成本居高不下。我认为这可能是每个审计人员都遇到过的问题,我在审计中尽然遇到两个业务上下游部门基本不沟通,比如账务存在问题,销售部门写出了说明,需要调整账务,但由于销售和生产是独立的,生产公司财务认为销售出具的资料不合规,不进行处理,也不进行反馈,导致差异长期存在,等审计发现问题进行整改时,生产公司财务认为销售公司提供的资料不合规;销售公司业务人员认为自己已经将调整说明进行了提报,各说各的理由,一个很简单的问题,进入一种扯皮状态。

 像这种部门墙在每个组织里面都是存在的,但是如何打通,包括实施偏平化的管理、大部门制等,都是相应的措施,但真正解决这些问题还是存在困难的。

 以上就是我在审计过程中发现,并予以总结出来的企业管理中在财务、资产、内控风险等方面经常存在的12个具有代表性的细节问题。当然我是站在生产企业的角度去写的,如果有同行在金融、互联网等行业的可以分享出来。

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