初级经济法——契税知识点要点归纳

文章发布:2019-01-11 来自:育德会计培训

契税知识点

概念:指国家在土地,房屋权属转移时,按照当事人双方签订的合同以及所确定价格的一定比例,向权属承受人征收的一种税。

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一  契税纳税义务人

(1)契税纳税义务人是我国境内转移土地,房屋权属,承受的单位或个人;

(2)土地,房屋权属指土地使用权和房屋所有权;单位,是指企业单位,事业单位,国家机关, 军事单位和社会团体以及其他组织;个人,指个体经营者和其他个人。

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二  契税征税范围

(1)契税是以在中华人民共和国境内转移土地,房屋权属为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税;

(2)补充:土地,房屋未发生房屋权属转移的,不征收契税。

二 契税征税一览表

(5)公司增值扩股中,对以土地,房屋权属作价入股或作为出资投入企业的,应征收契税;

(6)企业破产清算期间,对非债权人承受破产企业土地,房屋权属的,应征收契税;

(7)在股权转让中,单位,个人承受公司股权,土地,房屋权属不发生转移,不征收契税。

(8)对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,退还已纳契税;

(9)在办理房屋权属变更登记后退房的,不予退还已缴纳契税。

三  契税应纳税额的计算

1契税采用比例税率,实行3%-5%的幅度税率

2 计税依据(高频)

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3 对房屋附属设施的处理:

(1)不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的,不征收契税;

(2)采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权,房屋所有权的,应按合同规定的总价计征契税。

(3)承受的房屋附属设施权属如为单独计价的,按照当地确定的使用税率征收契税;如与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率。

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4 计算公式:

应纳税额=计税依据税率

四  契税的税收优惠

1 免税(高频)

(1)国家机关,事业单位,社会团体军事单位承受土地,房屋用于办公,教学,医疗,科研和军事设施的,免征契税。

(2)城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税;

(3)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征契税;

(4)土地,房屋被县级以上政府征用,占用后,重新承受土地,房屋权属的,是否减征或者免征契税,由省,自治区,直辖市人民政府决定;

(5)纳税人承受荒山,荒沟,荒丘,荒滩土地使用权,用于农,林,牧,渔业生产的,免征契税。

(6)个人无偿赠与不动产行为,对受赠人全额征收契税(法定继承人除外)

(7)以自有房产作股投入本人独资经营的企业,免征契税。

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2 减税

(1) 对个人购买唯一住房的(家庭成员范围包括购房人,配偶以及为成年子女)面积为90平方米以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。

(2) 对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收税率。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭购买的家庭第二套住房。

(3) 经批准减征,免征契税的纳税人,改变有关土地,房屋的用途的,就不再属于减征,免征契税范围,并且应当补交已经减征,免征的税款。

五 契税的征收管理

1 税义务发生时

契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地,房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地,房屋权属转移合同性质凭证的当天。

2 纳税地点

契税实行属地征收管理,纳税人发生契税纳税义务时,应向土地,房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报,并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。

练习题

1 下列各种种属于契税纳税义务人的是()

A 土地,房屋抵债的抵债房

B 房屋赠与中的受赠方

C  房屋赠与中的赠与方

D 土地,房屋投资的投资方

答案:B

解析:契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”,是指以受让,购买,受赠,交换等方式取得的土地,房屋权属的行为。

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2 根据契税法律制度的规定,下列各项中,属于契税纳税义务人的是()

A出租房屋的李某

B出让土地使用权的某市政府

C转让土地使用权的甲公司

D购买房屋的王某

答案;D

契税的纳税义务人:是指在我国境内“承受”土地,房屋权属转移的单位和个人

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3 小红有面积为146.7平方米的住宅一套,价值100万元。小芳有面积为124平方米的住宅一套,价值90万元。两人进行房屋交换,差价部分小芳以现金补偿小红。已经契税适用税率为3%。则下列关于应缴纳的契税的表述中正确的是()

A小红应缴纳契税2.7万元

B小红应缴纳契税0.3万元

C.小芳应缴纳契税3万元

D小芳缴纳契税0.3万元

答案:D

解析:土地使用权交换,房屋交换,以交换土地使用权,房屋的价格差额为计税依据。计税依据只考虑价格的差额,交换价格不相等的,由多交付货币的一方缴纳契税,小芳应缴纳的契税=(100-90)3%=0.3万元。

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4 下列各项中应缴纳契税的是()

A土地

B 房屋典当

C 继承

D 房屋赠与

答案:D

解析:土地,房屋典当,继承等行为不属于契税的征税范围。

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5 土地使用权交换,房屋交换,以交换土地使用权,房屋的价格差额为计征契税的计税依据()

A 正确  B 错误

答案:A

解析:土地使用权交换,房屋交换,以交换土地使用权,房屋的价格差额为计征契税的计税依据


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