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2018经济法基础,税收征收管理法律制度12个重要知识点

来源:未知  作者:育德会计培训   发表时间:2018-04-14 16:38   查看:
2018初级会计职称经济法基础复习,哪个考点最重要,哪里最难,哪些地方最需要注意?长沙初级会计培训为了帮助考生们顺利通过考试特整理出《经济法基础》各章节必背考点,必背考点考前必须掌握。欢迎同学们大力转发,帮助到更多的考生!关注我们干货多多!
 
税收征收管理法律制度
 
【必背考点1】税务登记
 
1.税务登记申请人:除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外,凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人,均应办理税务登记。
【提示】负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外),应当办理扣缴税款登记。
 
2.税务登记主管机关:县以上(含本级)国家税务局(分局)、地方税务局(分局)。
 
3.“多证合一”登记制度改革:在全面实施“五证合一、一照一码”登记制度改革的基础上再整合企业登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合,实现“多证合一、一照一码”。
 
【记忆口诀】使营业执照成为企业唯一“身份证”,使统一社会信用代码成为企业唯一身份代码实现企业“一照一码”走天下。
【考情预测】本考点出现在单选题、多选题和判断题中,一般都是直接考核相关规定,难度不大。
 
【必背考点2】账、证管理(长沙初级会计培训整理)
 
1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按规定设置账簿。
 
2.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。
 
3.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴代收代缴税款账簿。
 
4.纳税人使用计算机记账的,纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定,并能正确完整核算其收入或者所得。
 
5.账簿、会计凭证和报表,应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
 
6.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;但是法律、行政法规另有规定的除外。
 
【记忆口诀】对设置账簿时间、备案时间、账簿和凭证等涉税资料的保管相关知识点熟练掌握。
 
【考情预测】本考点考查频繁,在以往考试中经常出现,主要在单选题、多选题和判断题中涉及,曾结合不定项选择题考查过。
 
【必背考点3】发票管理
 
1.税务机关是发票的主管机关。
 
2.发票通常可以分为增值税普通发票、增值税专用发票和其他发票。
 
3.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。
 
4.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿,并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
 
5.自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。
 
6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准,不得拆本使用发票。
 
7.已开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。
 
【记忆口诀】从发票类型到使用,结合流程来记忆。
【考情预测】本考点考查频繁,在单选题、多选题和判断题中涉及,通常都是直接考查相关规定。
 
【必背考点4】纳税申报(长沙初级会计培训整理收藏
 
1.纳税申报方式:自行申报、邮寄申报、数据电文申报、其他方式。
 
1)自行申报。也称直接申报。纳税人自行到办税服务场所办理纳税申报手续。
 
2)邮寄申报。以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
 
3)数据电文方式。申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。
 
4)其他方式:包括简易申报、简并征期等。
 
2.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。
 
3.纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
 
4.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。
 
【记忆口诀】纳税人有税无税均要申报。方式多样化,方便纳税人。
 
【考情预测】本考点以往在判断题中出现较多,通常是直接考核相关规定。
 
【必背考点5】税收法律关系涉税专业服务
 
1.服务机构:税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。
 
2.业务范围:纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理、其他涉税服务。
 
3.委托协议:税务代理委托协议自“双方签字、盖章”时起即具有法律效力。
【提示】税务代理业务档案保存应不少于“5年”
 
4.监管手段:建立行政登记、实名制管理、业务信息采集、检查和调查、信用评价、公告与推送。
 
【记忆口诀】可以在理解的基础上记忆。
【考情预测】本考点考查频繁,在单选题、多选题中较多涉及,一般都是直接考核。
 
【必背考点6】税款征收方式
 
1.查账征收:适合于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况,并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。
 
2.查定征收:适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全,但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。
 
3.查验征收:适用于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大的税源。
 
4.定期定额征收:征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小,达不到设置账簿标准,难以查账征收,不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业,简称定期定额户)。
 
【记忆口诀】通过适用不同纳税人的情形区别记忆。
 
【考情预测】本考点在单选题、多选题中涉及,一般会直接考查不同的征收方式,也可以结合具体企业的情形进行考查。
 
【必背考点7】应纳税额的核定(长沙初级会计培训整理
 
纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额(注意多选题):
 
1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
 
2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
 
3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
 
4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
 
5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报;
 
6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
 
【记忆口诀】无账或有账不能用的均适用核定应纳税额。
 
【考情预测】本考点主要在单选题、多选题和判断题中直接涉及,有时也会结合具体业务进行考查。
 
【必背考点8】税款征收措施之纳税担保
 
1.提供纳税担保的情形:
 
1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为,在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,可以责成纳税人提供纳税担保;
 
2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;
 
3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的;
 
4)其他情形。
 
2.纳税担保的范围:
 
纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用,质押保管费用,以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。
 
【记忆口诀】担保的情形和担保的范围同样重要,都需准确记忆。
 
【考情预测】本考点在单选题、多选题和判断题中经常涉及。
 
【必背考点9】税款征收措施之保全、强制执行及阻止出境
 
1.税收保全措施
 
1)情形:税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,可以采取税收保全措施。
 
2)具体措施:
 
①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;
 
②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
 
3)不适用税收保全的财产:个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施。
 
2.强制执行措施
 
1)情形:纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准。
 
2)具体措施:
 
①1书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;
 
②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
 
3.阻止出境:欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
 
【记忆口诀】保全和强制执行注意区分,对应的范围和具体措施是重点。
 
【考情预测】本考点考查频繁,在单选题、多选题和判断题中经常涉及,偶尔也会结合具体业务进行考查。
 
【必背考点10】税务检查
 
1.税务机关的权力:查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、交通邮政检查权、存款账户检查权。
 
2.税务机关调查税务违法案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。
 
3.税务人员进行税务检查应当出示税务检查证和税务检查通知书;并有责任为被检查人保守秘密;未岀示税务检查证和税务检查通知书的,被检查人有权拒绝检查。
【提示】检查纳税人存款账户时,凭全国统格式的检查存款账户许可证明进行。
 
【记忆口诀】6项权利重点记忆。
 
【考情预测】税务检查中税务机关主要有6项权利,注意以选择题、判断题形式进行考核。
 
【必背考点11】税务行政复议,长沙初级会计培训整理提供
 
1.范围:纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益,可依法向税务行政复议机关申请行政复议。
 
【提示1】必经复议(先复议,后起诉)的范围。税务机关作出的税务行为:包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人做出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
 
【提示2】复议范围的其他情形适用选择复议。即可以选择先复议,对复议不服再诉讼;或直接提起诉讼。
 
【提示3】申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的,可以在行政复议机关做出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请。
 
2.税务行政复议申请:申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
 
3.税务行政复议受理:复议机关收到行政复议申请后,应当在5日内进行审查,决定是否受理。
 
4.税务行政复议决定:具体行政行为有下列情形之一的,决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法:
 
1)主要事实不清、证据不足的;
 
2)适用依据错误的;
 
3)违反法定程序的;
 
4)超越或者滥用职权的;
 
5)具体行政行为明显不当的。
 
【记忆口诀】以复议范围为中心去记忆掌握,可以结合第一章中的行政复议一并学习。
 
【考情预测】本知识点一般通过单选题、多选题和判断题直接考核。
 
【必背考点12】违反税收法律制度的法律责任
 
1.纳税人违反纳税申报规定的法律责任
 
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,可以处2000元以上10000元以下的罚款。
 
2.逃避追缴欠税行为的界定及其法律责任
 
1)逃避追缴欠税定义:纳税人欠缴应纳税款采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。
 
2)法律责任:由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
 
3)扣缴义务人的法律责任:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处以50%以上3倍以下罚款。
 
3.偷税行为的界定及其法律责任
 
1)偷税,是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款的行为。
 
2)纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
 
3)纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处罚款。
 
4.抗税、骗税行为
1)对抗税行为,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处罚款。
 
2)对骗税行为,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
 
【记忆口诀】偷税、抗税、骗税行为的法律责任需重点关注。
 
【考情预测】本考点通常在单选题、多选题和判断题中涉及,一般都会直接考查法律原文。

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